19 Ноября отчетного года истек срок исковой давности. Соответственно, эту кредиторскую задолженность можно списать.

Бухгалтер "Актива" сделал проводку:

Дебет 60 Кредит 91-1

- 59 000 руб. - списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

В Отчете о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер указал по строке 090 сумму списанной задолженности в размере 59 000 руб.

Пример. ЗАО "Актив" заключило договор с канадской фирмой "Goods Ltd." на поставку продукции. "Актив" отгрузил продукцию 25 июля отчетного года на общую сумму 1000 долл. США. "Goods Ltd." оплатила счет "Актива" в долларах США 10 августа отчетного года.

Курс доллара США составил:

- на 25 июля - 23,50 руб/USD;

- на 31 июля. - 24,00 руб/USD;

- на 10 августа. - 24,50 руб/USD.

Бухгалтер "Актива" сделает такие проводки:

25 июля:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 23 500 руб. (1000 USD x 23,50 руб/USD) - отражена выручка от продажи;

31 июля:

Дебет 62 Кредит 91-1

- 500 руб. (1000 USD x (24,00 руб/USD - 23,50 руб/USD)) - отражена положительная курсовая разница на последнюю дату месяца;

10 августа:

Дебет 52 Кредит 62

- 24 500 руб. (1000 USD x 24,50 руб/USD) - поступила оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 91-1

- 500 руб. (1000 USD x (24,50 руб/USD - 24,00 руб/USD)) - отражена положительная курсовая разница на дату погашения задолженности покупателем.

В форме N 2 за отчетный период по строке 090 бухгалтер указал курсовую разницу в размере 1000 руб. (500 руб + 500 руб.).

Пример. В отчетном году ОАО "Символ" сдало в аренду производственное помещение. Эта деятельность не является основной.

Первоначальная стоимость помещения - 600 000 руб. Годовая норма амортизации по помещению - 10%.

Сумма ежемесячной амортизации, которую "Символ" начисляет на сданное в аренду помещение, составит 5000 руб. (600 000 руб. x 10% : 12 мес.).

Бухгалтер "Символа" ежемесячно делает проводку:

Дебет 91-2 Кредит 02

- 5000 руб. - начислена амортизация по производственному помещению.

Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за отчетный год составит 60 000 руб. (5000 руб. x 12 мес.).

Эту сумму нужно указать в форме N 2 за отчетный год по строке 100.

Пример. На балансе ЗАО "Актив" числится нематериальный актив - исключительное право на изобретение.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по нему составляет 200 руб.

В отчетном году "Актив" предоставил ООО "Пассив" право использования этого изобретения сроком на один год.

Затраты на оплату юридических услуг, связанных с заключением договора, составили 1500 руб. (без НДС).

По договору "Пассив" должен ежемесячно выплачивать "Активу" лицензионные платежи в сумме 5900 руб.

Предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности другим фирмам не является предметом деятельности "Актива". Расчеты за юридические услуги бухгалтер "Актива" отразит так:

Дебет 91-2 Кредит 76

- 1500 руб. - учтены затраты на юридические услуги.

Ежемесячно бухгалтер будет делать проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 76

- 5900 руб. - поступила оплата на расчетный счет (в кассу) "Актива";

Дебет 76 Кредит 91-1

- 5900 руб. - начислены лицензионные платежи, причитающиеся с "Пассива";

Дебет 91-2 Кредит 05

- 200 руб. - начислена амортизация нематериального актива.

Общая сумма расходов, связанная с предоставлением прав на изобретение, составит:

1500 руб. + (200 руб. x 12 мес.) = 3900 руб.

Эту сумму надо указать по строке 100 формы N 2 за отчетный год.

Пример. В отчетном году ЗАО "Актив" продало принадлежащий ему легковой автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Первоначальная стоимость автомобиля - 130 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 50 000 руб. Расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД составили 1000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 76

- 118 000 руб. - поступили деньги от покупателя на расчетный счет "Актива";

Дебет 76 Кредит 91-1

- 118 000 руб. - отражен доход от продажи автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 18 000 руб. - начислен НДС;

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01

- 130 000 руб. - списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 50 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 80 000 руб. - списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 71

- 1000 руб. - списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД (на основании авансового отчета подотчетного лица).

В форме N 2 за отчетный год по строке 100 в круглых скобках нужно указать остаточную стоимость автомобиля, а также расходы по его продаже.

Эта сумма составит:

80 000 руб. + 1000 руб. = 81 000 руб.

 

Пример. ЗАО "Актив" владеет исключительным правом на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость нематериального актива - 150 000 руб., сумма начисленной амортизации - 50 000 руб.

В отчетном году "Актив" продал исключительное право на это изобретение фирме "ТехИнвест".

Сумма сделки составила 141 600 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 76

- 141 600 руб. - поступила оплата от покупателя;

Дебет 76 Кредит 91-1

- 141 600 руб. - отражен доход от продажи исключительных прав на изобретение;

Дебет 91-2 Кредит 04

- 100 000 руб. - списана остаточная стоимость нематериального актива.

В форме N 2 за отчетный год по строке 100 нужно указать остаточную стоимость нематериального актива в сумме 100 000 руб.

 

Пример. В декабре отчетного года ЗАО "Актив" реализовало остатки кирпича по цене 11,8 руб. за штуку (в том числе НДС - 1,8 руб.).

Всего было продано 1000 штук кирпича.

Кирпич числился на балансе фирмы на счете 10 "Материалы" по цене 8 руб. за штуку.

Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 76

- 11 800 руб. - поступила оплата от покупателя на расчетный счет "Актива";

Дебет 76 Кредит 91-1

- 11 800 руб. (1000 шт. x 11,8 руб/шт.) - отражена выручка от продажи кирпича;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 1800 руб. (11 800 руб. x 18% : 118%) - начислен НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10

- 8000 руб. (1000 шт. x 8 руб/шт.) - списана себестоимость проданного кирпича.

В форме N 2 за отчетный год по строке 100 нужно указать балансовую стоимость проданного кирпича - 8000 руб.

 

Пример. ЗАО "Актив" передает компьютер в качестве вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость компьютера - 20 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи - 12 000 руб.

По договоренности между учредителями компьютер оценен в 7000 руб.

Бухгалтер "Актива" сделал в учете такие проводки:

Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств", Кредит 01

- 20 000 руб. - списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 12 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 58-1 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств"

- 8000 руб. - отражена передача основного средства в уставный капитал (по остаточной стоимости);

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

- 1440 руб. (8000 руб. x 18%) - восстановлен ранее принятый к вычету НДС;

Дебет 58-1 Кредит 19

- 1440 руб. - списан восстановленный НДС;

Дебет 91-2 Кредит 58-1

- 2440 руб. (7000 - 8000 - 1440) - отражен убыток от передачи компьютера в уставный капитал другого предприятия.

В форме N 2 за отчетный год по строке 100 бухгалтер должен указать "(2440 руб.)".

 

Пример. ЗАО "Актив" открыло расчетный счет в банке "Коммерческий". По договору на расчетно-кассовое обслуживание банк ежемесячно списывает со счета "Актива" 30 руб. за текущее обслуживание счета.

Получая выписку с этой суммой, бухгалтер "Актива" ежемесячно делает проводку:

Дебет 91-2 Кредит 51

- 30 руб. - оплачены услуги банка. Общая сумма оплаты за текущее обслуживание счета, начисленная по всем выпискам за отчетный год, составила 360 руб. (30 руб. x 12 мес.).

В форме N 2 за отчетный год по строке 100 бухгалтер должен указать "360 руб.".

Пример. На балансе ЗАО "Актив" по состоянию на 31 декабря отчетного года числится 20 000 штук облицовочных кирпичей марки М-150. Фактическая себестоимость одного кирпича - 8 руб.

Таким образом, фактическая себестоимость партии кирпича марки М-150 составляет 160 000 руб. (20 000 шт. x 8 руб/шт.).

В течение года рыночные цены на кирпич этой марки устойчиво снижались.

По официальным данным товарно-сырьевой биржи на 31 декабря отчетного года рыночная стоимость одного кирпича марки М-150 была равна 5 руб. за штуку. Таким образом, рыночная стоимость партии кирпича марки М-150 составила 100 000 руб. (20 000 шт. x 5 руб/шт.).

Бухгалтер "Актива" принял решение создать резерв под снижение стоимости кирпича.

При этом он сделал такую проводку в учете:

Дебет 91-2 Кредит 14

- 60 000 руб. (160 000 - 100 000) - создан резерв.

В форме N 2 за отчетный период по строке 100 бухгалтер должен указать сумму отчислений в резерв в размере 60 000 руб.

Пример. По данным на начало IV квартала отчетного года ЗАО "Актив" принадлежит 1000 облигаций. Официальных котировок по ним нет. Учетная цена - 150 руб. за облигацию. В течение IV квартала в компанию регулярно поступала информация о большом количестве сделок с аналогичными облигациями. Средняя цена по сделкам - 90 руб. (что более чем на 5% ниже балансовой цены).