5.3. Транспортный налог

До 1 января 2003 г. вместо транспортного налога уплачивались налог с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Транспортный налог относится к региональным налогам и устанавливается главой 28 НК РФ и законами субъектов РФ о налоге. Законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 30 июля 2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы данные транспортные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности данных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил;

• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база по налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

• в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств, не указанных в предыдущих подпунктах, - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Возможные пределы размеров ставок налога устанавливаются НК РФ (см. табл.9).

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, и направляется налогоплательщикам - физическим лицам в виде налогового уведомления в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

В случае если данные о транспортных средствах, имеющиеся в налоговых органах, не соответствуют действительности, налогоплательщик - физическое лицо, увидев в полученном налоговом уведомлении неверные сведения, может обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением в произвольной форме.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Таблица 9. Размер ставок транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Минимальный предел налоговой ставки, (руб.)	Максимальный предел налоговой ставки, (руб.)	Ставка по Воронежской области, (руб.)
1	2	3	4
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1	25	6
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	1,4	35	9
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	2	50	20
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	3	75	30
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	6	150	60
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	0,4	10	2
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	0,8	20	4
Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,41 кВт) включительно			10
свыше 40 л.с. (свыше 29,41 кВт)	2	50	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	2	50	20
Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	4	100	40

Продолжение табл. 11

1	2	3	4
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1	25	9
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	1,6	40	14
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	2	50	17
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	2,6	65	22
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	3,4	85	29
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):	1	25	10
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	1	25	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	2	50	50
Катера. Моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2	50	50
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	4	100	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До100 (до 73,55 кВт) включительно	4	100	100
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	8	200	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5	125	125
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10	250	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	4	100	40
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	5	125	50
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги):	-	-	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	40	1000	400

Исчисление налога при помощи коэффициента осуществляется в следующих случаях:

• при регистрации (снятия с учета) транспортного средства;

• при замене двигателя, если меняется его мощность;

• при угоне (краже) транспортного средства;

• при прекращении действия доверенности, если налогоплательщиком являлось лицо по доверенности;

• в случае смерти физического лица, на которого зарегистрировано транспортное средство.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Местонахождение транспортных средств определяется по месту их регистрации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Например, в соответствии с Законом Воронежской области от 27 декабря 2002 г. № 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств:

• юридическими лицами производится в срок не позднее 1 августа налогового периода. Окончательный перерасчет производится в срок не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, с учетом зарегистрированных и снятых с регистрации в течение налогового периода транспортных средств. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту своего учета в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, налоговую декларацию по формам, утвержденным федеральным налоговым органом.

• физическими лицами производится в срок не позднее 15 сентября налогового периода. Окончательный перерасчет производится в срок не позднее 15 сентября года, следующего за налоговым периодом, с учетом зарегистрированных и снятых с регистрации в течение налогового периода транспортных средств.