- •Содержание
- •Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.1. История развития налогообложения
- •1.2. Сущность и функции налогов
- •Глава 2. Налоговая система рф
- •2.1. Понятие и принципы построения налоговой системы рф
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Основные элементы налогов
- •2.4. Методы и способы уплаты налогов
- •Глава 3. Управление налоговой системой рф
- •3.1. Цель и задачи управления налоговой системой
- •3.2. Налоговые органы в рф
- •3.3. Налоговая политика государства
- •3.4. Понятие налогового механизма
- •Глава 4. Федеральные налоги и сборы
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •4.2. Налог на прибыль организаций
- •4.3. Налог на доходы физических лиц
- •4.4. Единый социальный налог
- •4.5. Таможенные пошлины
- •4.6. Акцизы
- •4.7. Водный налог
- •4.8. Государственная пошлина
- •4.9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 5. Региональные и местные налоги и сборы
- •5.1. Налог на имущество организаций
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •5.3. Транспортный налог
- •5.4. Земельный налог
- •5.5. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 7. Налоговое администрирование и контроль
- •7.1. Налоговый контроль и налоговая тайна
- •7.2. Налоговые правонарушения
- •Литература
- •Приложения
- •Ставки сборов за пользование объектами животного мира
- •Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •С нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •Коллектив авторов Налоги и налогообложение
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина 1
5.2. Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам и устанавливается главой 29 НК РФ, а также законами субъектов Российской Федерации. НК РФ устанавливает все элементы налогообложения, за исключением налоговых ставок, порядка и сроков уплаты. Установление налоговых ставок, порядка и сроков уплаты производится законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ в порядке и пределах, установленных НК РФ.
В главе 29 НК РФ дается расшифровка ряда применяемых понятий, относящихся к данному налогу. К ним относятся:
игорный бизнес, под которым понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
при этом организатором игорного заведения (в том числе букмекерской конторы) признается организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса деятельность по организации азартных игр, за исключением азартных игр на тотализаторе;
организатором тотализатора является организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;
участником признается физическое лицо, принимающее участие в азартных играх и (или) пари, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);
азартная игра – это основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);
пари – основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
игровой автомат – специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения являются:
игровой стол;
игровой автомат;
касса тотализатора;
касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. В те же сроки регистрируется любое изменение количества объектов налогообложения. При этом налогоплательщику в пятидневный срок выдается свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Датой регистрации и датой выбытия объекта налогообложения считается момент подачи налогоплательщиком соответствующего заявления в налоговый орган.
За нарушение налогоплательщиком указанных выше требований с него взыскивается штраф в трехкратном размере, а за повторное нарушение – в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
По каждому из вышеуказанных объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
НК РФ устанавливает следующие пределы налоговых ставок:
за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 руб.
за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 руб.
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 руб.
В том случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, то они устанавливаются по нижней границе из вышеприведенных значений.
Например, в соответствии с Законом Воронежской области от 27 ноября 2003 г. № 63-ОЗ "Об установлении налоговых ставок налога на игорный бизнес на территории Воронежской области" применяются следующие ставки:
за один игровой стол, одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125000 руб.
за один игровой автомат - 7500 руб.
Глава 29 НК РФ не предусматривает предоставления налоговых льгот по налогу на игорный бизнес. При этом существует противоречие в законодательстве, т.к. в статье 12 НК РФ указывается, что налоговые льготы по налогам могут устанавливаться только в случае, если глава Кодекса о соответствующем налоге допускает их установление. В то же время в пункте 3 статьи 56 НК РФ предусматривается, что по региональным налогам льготы могут устанавливаться как непосредственно НК РФ, так и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В том случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Существует ряд особых случаев исчисления налога:
при установке нового объекта (объектов) налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;
при установке нового объекта (объектов) налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;
при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения;
при выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Уплата налога и подача налоговой декларации за истекший налоговый период производятся налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.