5.2.4 Схема уклонения от проведения обязат ельных кот ировок приоказанииуслуг для
государст венных имуниципальных нужд
Данная схема основана на том, что согласно закону РФ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» № 94-ФЗ от 21.07.05г. проведение запроса котировок при стоимости контракта менее 250 тыс. рублей (8 тысяч долларов США) необязательно. В данном случае сумма фактически необходимых работ дробится на ряд контрактов, исполнение которых, без проведения котировок и конкурсов поручается заранее определенным фирмам, как правило, зарегистрированным на утерянные паспорта. Фирмы исполняют работы силами неофициальных бригад рабочих и без уплаты каких либо налоговых платежей, прекращают свою деятельность. Помимо уклонения от уплаты налогов использование данной схемы чревато завышением объемов выполненных работ, хищением средств, направляемых на закупку материалов и т.д.
5.2.5 Схема,использующая непосредст венноехищение
Данная схема основана на прямом расхищение строительных материалов, завезенных на объект строительства, а так же использованием рабочей силы и строительной техники, выделенной для производства работ на объекте вне объекта строительств (с оплатой труда из выделенных бюджетных средств).
Следует отметить, что постоянно появляются новые способы хищения государственных денежных средств, а уже имеющиеся – совершенствуются. [13]
5.3. Обналичивание. Конвертационные центры
Чрезвычайно привлекает злоумышленников разработка схем, по которым осуществляется противоправная конвертация денежных средств в наличность. Причем важно учитывать, что процесс обналичивания денежных средств не является отмыванием как таковым. Как правило, это процесс обратный отмыванию, когда денежные средства из легальной экономики выводятся и превращаются в не учтенные наличные, которыми осуществляются нелегальные платежи (взятки, серая зарплата и т.д.).
Проведением операций по налаживанию внеучетного движения денежных средств занимаются, как правило, так называемые конвертационные центры, представляющие собой своеобразные финансовые структуры с четким распределением обязанностей и полномочий, которые действуют при банках или с привлечением отдельных сотрудников банковских учреждений, имеют сеть фиктивных предприятий и обменные пункты валют.
Операции хорошо организованного конвертационного центра, как правило, имеют достаточную защищенность от воздействия
правоохранительных органов. В случае возникновения внимания последних к счетам фирм-участников конвертационного центра, денежные средства переводятся на счета предварительно подготовленных резервных фирм. Резервных фирм может быть несколько. Это позволяет выиграть время и окончательно спрятать деньги.
Инструментами конвертации преступных средств могут быть следующие:
5.3.1.Использованиефикт ивных фирм
Предприятия — клиенты «конвертационных» центров перечисляют безналичные средства на счета многочисленных фиктивных фирм, зарегистрированных таким центром. При этом имитируются деловые отношения, фальсифицируются сделки, документы для проведения денег в отчетности и подтверждения расходов по бухгалтерским учетам и, соответственно, предмет перечисления денежных средств (товарные поставки, предоставление услуг).
5.3.2.Использование счет ов в заграничных банках
Преступными группировками активно предоставляются услуги по открытию счетов в заграничных банках, которые также могут использоваться как для конвертации, так и для проведения других противоправных финансовых операций, связанных с сокрытием валютной выручки, легализацией денежных средств, полученных преступным путем и т.п. Местом нахождения таких банков и адресом для представительств компаний часто являются страны Балтии.
5.3.3.Фальсификация внешнеэкономическойдеят ельност и
Среди методов незаконной конвертации распространены схемы с использованием фиктивной внешнеэкономической деятельности субъектов предпринимательства, которые специально создаются для таких целей. Часто такие фирмы регистрируются в офшорных зонах.
5.3.4.Использованиеподст авных физических лиц(вт ом числеих расчет ных счет ов)
Используя систему «клиент-банк» при оперировании счетами, средства могут переводиться на счета физических лиц за якобы сданную продукцию (предоставленные услуги, выполненные работы и т.п.). Расчетные счета на подставных физических лиц открываются с использованием фальсифицированных документов при помощи подконтрольных лиц. К операциям в «конвертационных» схемах привлекаются лица с уголовным прошлым, наркозависимые граждане. Эти же категории лиц и информация по утерянным паспортам используются для регистрации фирм, которые также являются участниками таких схем. Также для операций с наличностью широко применяются пластиковые платежные карточки и банкоматы.
Характерной чертой таких схем является перевод денежных средств на счета физических лиц с их дальнейшим переводом в наличность или
снятием наличности юридическими лицами под видом оплаты сделки по купле-продаже (часто закупке сельскохозяйственной продукции). В целом, для обеспечения функционирования подобных схем привлекается большое количество участников: от нескольких десятков до нескольких сотен.
Общая схема использования конвертационных центров может выглядеть следующим образом (рисунок 5.2).
Рисунок 5.2. Типовая схема обналичивания через конвертационный центр
Реальная фирма хочет получить с безналичных денег наличность. Для этого она перечисляет деньги на счет буферной фирмы и получает от нее документальное подтверждение предоставления услуг или проведения работ (накладные). Буфер проводит аналогичную операцию с «серой» или сразу «черной» фирмой, имитируя получение услуг. «Серая» фирма таким же образом переводит деньги «черной» фирме. Для обоснования перевода денежных средств на счета фиктивных фирм фальсифицируются операции
(как правило, они бестоварные — маркетинговые, консалтинговые услуги и т.п.).
Затем «черная» фирма снимает деньги в наличной форме со своих счетов или перечисляет полученные деньги в качестве безвозвратной материальной помощи (либо за фиктивно сданную продукцию, предоставленные услуги или выполненные работы) на счета физических лиц. Эти счета открываются по утерянным паспортам или паспортам бомжей, либо по поддельным доверенностям. Как только поступают деньги, курьер немедленно снимает их со счетов и наличные попадают обратно к владельцам или руководителям реальной фирмы.
Также клиентам конвертационных центров предоставляются услуги по незаконной конвертации наличных рублей в свободно конвертируемой валюте (с дальнейшим перечислением на счета заграничных банков). Для получения наличности в иностранной валюте схема значительно осложняется, появляется необходимость в фиктивных экспортно-импортных операциях.