Выводы автора:

Правовое значение писем Минфина РФ и ФНС РФ должно заключаться в их разъяснительной ценности, при разъяснении норм, на наш взгляд, нужно иметь в виду цели их принятия. В общем виде, эти цели находят свое отражение в принципах и основных началах налогообложения, к которым можно отнести: законодательного регулирования налогообложения; равенства и всеобщности налогообложения; определенности законодательства о налогообложении; экономического основания налогообложения; федерализма, стабильности.

Налогообложение – это ключевой регулятор отношений государства и частных субъектов, сопряжённый с ограничением права собственности – законным изъятием её части в целях финансирования государственных нужд.

Налоговое право — публичная отраслью права, а публичное право, в свою очередь, является системой юридической централизации отношений, как указывал Покровский И.А. [8]. Вместе с тем, как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 9-П право государства требовать отторжения части собственности для налогов вторично праву собственности налогоплательщиков.

Таким образом, разъясняя нормы налогового законодательства, уполномоченные ведомства должны также исходить из указанного вывода Конституционного суда РФ.

Разъяснение налогового законодательства должно исходить из смысла нормы НК РФ как он заложен законодателем, а также выводов релевантной ей устоявшейся судебной практики.

https://www.lev-group.ru/pravovoe-znachenie-pisem-ministerstva-finansov-rossijskoj-federacii-i-federalnoj-nalogovoj-sluzhby/

Практическое задание

1. Укажите, с какого момента подлежат введению следующие федеральные (региональные) законы (при решении задачи год опубликования закона совпадает с годом изучения дисциплины «Налоговое право»):

• федеральный закон опубликован 15 декабря, вводит новый налог;

• федеральный закон опубликован 2 ноября, вводит новый налог;

• федеральный закон вносит изменения в главу 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 3 ноября;

• федеральный закон вносит изменения в главу 22 Налогового кодекса Российской Федерации, опубликован 15 августа;

• федеральный закон вносит изменения в главу 23 Налогового кодекса

Российской Федерации, опубликован 15 сентября;

• закон субъекта РФ опубликован 25 декабря, вводит новый налог.

2. Законом субъекта города федерального значения опубликован закон о введении местного сбора с владельцев собак 01.12.2018 г. и вступил в силу с 01.01.2019 г.

Оцените правомерность ситуации.

2. В пункте 4 статьи 4 Федерального закона от 29.11.2014 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (закон опубликован 30.11.2014 г.) предусмотрено, что торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй Налогового кодекса Российской

Федерации может быть введен в городах федерального значения Москве, СанктПетербурге и Севастополе не ранее 01.07.2015 года.

Оцените, соответствует порядок вступления в силу Закона статье 5 Налогового кодекса РФ?

2. Федеральным законом от 29.11.2014 г. N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (закон опубликован 01.12.2014 г.) были увеличены сроки владения имуществом с 3 до 5 лет для получения права на освобождение от налога на доходы физических лиц при продаже имущества, за исключением имущества, которое получено в порядке наследования, дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ; получено налогоплательщиком в результате приватизации; получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (в вышеперечисленных случаях срок остался 3 года).

Налогоплательщик приобрел недвижимое имущество (квартиру) в соответствии с договором купли-продажи и зарегистрировал в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, дата регистрации договора купли-продажи - 15.01.2016 года, затем налогоплательщик продал данное имущество, дата регистрации договора купли-продажи 2 февраля 2019 года.

При решении задачи, ответьте на следующие вопросы :

• с какого момента будут действовать нормы, увеличивающие срок владения имуществом?

• будет у данного налогоплательщика право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 г., должен ли он подать налоговую декларацию за 2019 год в 2020 году?

5. Абзацем 1 пункта 3 статьи 6 регионального Закона Сахалинской области №377 «О транспортном налоге» было предусмотрено, что от уплаты налога в полном объеме освобождаются, в частности, инвалиды I и II и групп, инвалиды с детства. При этом льгота предоставляется физическому лицу по одному автотранспортному средству - легковому автомобилю, либо мотоциклу, либо мотороллеру, либо мотоколяске, вне зависимости от наличия у него более одного основания освобождения от уплаты налога, при условии самостоятельного управления данным транспортным средством или в случае управления данным транспортным средством его супругой (ее супругом).

Оцените данную норму на предмет соответствия налоговому законодательству.