813

Г) начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданскоправовым договорам (включая вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

5. В состав налогооблагаемой базы по взносам в государственные внебюджетные фонды включаются

А) оплата труда в ночное время, премии, проезд работника к месту отдыха;

Б) авторские вознаграждения, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях;

В) оплата в ночное время, премии, дивиденды; Г) оплата труда в ночное время, премии.

6.В состав доходов, подлежащих налогообложению в государственные внебюджетные фонды, не включаются

А) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;

Б) компенсации командировочных расходов сверх норм; В) выплаты сверх 50 000 руб. работникам при рождении ребенка; Г) полученные премии.

7.АТП обязано начислить взносы в государственные внебюджетные фонды

А) в день фактической выплаты работникам; Б) в день начисления выплат в пользу работников независимо от дня

получения доходов; В) в день начисления выплат в пользу работников при условии, что

доходы будут получены в течение 5 дней; Г) в день выплаты доходов, установленный Трудовым кодексом.

8. С 01 января 2011г. АТП обязано применять следующие ставки в государственные внебюджетные фонды:

А) в ПФР – 20%, ФСС – 2,9%, ТФОМС – 3%; Б) в ФСС – 2,9%, ТФОМС – 3%; ФФОМС – 1,1%; В) в ПФР – 26%, ФСС – 2,9%; ФФОМС – 2,1;

Г) в ПФР – 26%, ФФОМС и ТФОМС совместно – 3%.

50

9. АТП уплачивают авансовые платежи по взносам в государственные внебюджетные фонды ежемесячно

А) не позднее 15-го числа; Б) не позднее 10-го числа;

В) не позднее дня выплаты заработной платы работникам; Г) в день выплаты заработной платы работникам.

10. АТП обязано уплачивать взносы в государственные внебюджетные фонды

А) одним платежным поручением; Б) платежным требованием;

В) отдельным платежным поручением в каждый государственный внебюджетный фонд;

Г) отдельными платежными поручениями в ПФР, ФСС и одним поручением в ФФОМС и ТФОМС.

11. Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов в фонд обязательного медицинского страхования возложен на

А) ФФОМС; Б) ТФОМС; В) ПФР; Г) ФСС.

12. Контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве возложен на

А) ФФОМС; Б) ТФОМС; В) ПФР; Г) ФСС.

13. Тариф на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве определяется

А) видом экономической деятельности предприятия; Б) наличием страховых случаев;

В) в зависимости от количества несчастных случаев на конкретном предприятии;

Г) четко фиксирован для всех предприятий.

51

14. Базой для начисления взносов в государственные внебюджетные фонды при начислении оклада 5 000 руб., премии 3 000 руб. и материальной помощи 4 000 руб. является

А) 5000 руб.; Б) 8000 руб.; В) 12000 руб.; Г) 9000 руб.

15. АТП обязано сдать отчетность в ПФР за полугодие

А) до 15 апреля; Б) до 15 июля; В) до 01 августа;

Г) до 01 марта следующего года.

Ответы на тест № 5 1. А; 2.Г; 3.Б; 4.В; 5.Г; 6.А; 7.Б; 8.В;

9.А; 10.В; 11.В; 12.Г; 13.А; 14.Б; 15.В.

Задания на дом:

1.Как учитываются вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг)? Что включается в стоимость данных товаров (работ, услуг) при исчислении взносов в государственные внебюджетные фонды?

2.Уточните «расчетный» и «отчетный» периоды при исчислении взносов в государственные внебюджетные фонды.

3.Какие взыскания влечет нарушение законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании? (№ 167-ФЗ от 15.12.2001г., ст.27)

4.Учитываются ли в налогооблагаемой базе платежи, произведенные иностранным гражданам?

5.На основе НК РФ определите элементы транспортного налога, а также действующие ставки налога согласно НК РФ и закону по Омской области.

6.Решите задачу 6.

Ответы на домашние задания.

Ответ на задание 1. Вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как их стоимость на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами

52

договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) – исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Ответ на задание 2. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ответ на задание 3. (№ 167-ФЗ от 15.12.2001г., ст.27) Нарушение страхователем:

–срока регистрации в органе ПФР влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей;

–срока регистрации в органе ПФР более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей;

–несообщение (несвоевременное сообщение) сведений влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей;

–те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Ответ на задание 4. Страховыми взносами не облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (№ 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст.9, п.15).

Не признаются объектом обложения выплаты российской организацией иностранным физическим лицам по работам за пределами территории РФ (№ 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст.7, п.4).

Ответ на задание 5. Налогоплательщики транспортного налога

– лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения – автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном законодательством РФ. Налоговая база определяется:

1)для транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя в лошадиных силах;

2)для воздушных транспортных средств с реактивным

53

двигателем – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3)для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4)для всех остальных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды для организаций – первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налоговая ставка определяется в рублях за единицу налогооблагаемой базы. Порядок исчисления налога – сумма налога по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей производятся по месту нахождения транспортных средств, налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Практическое занятие № 5

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Примерный план проведения практического занятия

1.Используя теоретический материал по рассматриваемой теме, ответить на вопросы для проверки знаний.

2.Ответить на вопросы теста № 6.

3.Решить предложенные задачи и выполнить задания к ним.

4.Получить задание на дом.

Используемые источники

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (НК РФ).

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (КОАП РФ).

3.Постановление Правительства РФ «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов

54

самоходной техники на территории Российской Федерации» от 12.08.1994 г. № 938.

4. Закон Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 г. № 407-ОЗ.

Вопросы для проверки знаний

1. Кто признается плательщиком транспортного налога?

Ответ. Плательщиками являются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, распоряжающиеся транспортными средствами на основании доверенностей, выданных до вступления в действие главы 28 НК РФ.

2. Что является объектом налогообложения?

Ответ. Объектом налогообложения признаются:

–автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

–самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

–самолеты, вертолеты;

–теплоходы, яхты, парусные суда, катера;

–снегоходы, мотосани;

–моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Перечислите транспортные средства, с которых транспортный налог не уплачивается.

Ответ. Транспортный налог не уплачивается:

1)с весельных лодок, а также моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)с автомобилей легковых, специально оборудованных для использования инвалидами, а также автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученных (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3)с промысловых морских и речных судов;

4)с пассажирских и грузовых морских, речных и воздушных

55

судов, находящихся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5)с тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6)с транспортных средств, принадлежащих на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная

кней служба;

7)с транспортных средств, находящихся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8)с самолетов и вертолетов санитарной авиации и медицинской службы;

9)с судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

4. Каков порядок определения налоговой базы?

Ответ. Налоговая база определяется:

1)для транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя в лошадиных силах;

2)для воздушных транспортных средств с реактивным двигателем, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3)для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4)для всех остальных транспортных средств – как единица

транспортного средства.

5. В каких пределах допускается изменение налоговых ставок?

Ответ. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

56

6.Может ли АТП использовать дифференцированные налоговые ставки?

Ответ. АТП может использовать дифференцированные налоговые ставки в отношении отдельных категорий транспортных средств с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, или их экологического класса, если таковые ставки установлены законами субъектов РФ.

7.Каков порядок исчисления транспортного налога АТП?

Ответ. АТП исчисляют сумму транспортного налога

самостоятельно. Суммы авансовых платежей рассчитываются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, установленной субъектом РФ по месту нахождения транспортного средства. По итогам налогового периода исчисляется общая сумма налога в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

8.Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога, а также срок предоставления декларации для АТП?

Ответ. Уплата и предоставление деклараций по налогу и авансовым платежам производятся АТП по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ, но не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

9.Каков порядок уплаты транспортного налога для физических лиц?

Ответ. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

10.Каким образом АТП производит исчисление транспортного налога в случае приобретения или продажи транспортного средства в течение налогового периода?

Ответ. Исчисление налога производится пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

57

Задача 7. Транспортный налог.

АТП имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью

15 июня организация приобрела второй легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который был зарегистрирован 10 июля.

Задание:

Исчислите сумму транспортного налога, которую должно уплатить АТП в налоговом периоде в соответствии со ставками, предусмотренными федеральным законодательством.

Решение:

При решении задач на данную тему руководствуемся положениями главы 28 НК РФ. Необходимо учитывать, что объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством порядке (НК РФ, ст.358, п.1). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, рассчитывается как мощность двигателя в лошадиных силах (НК РФ, ст.359, п.1, пп.1).

Сумма налога определяется в отношении каждого транспортного средства в отдельности, а затем суммируется.

Сумма транспортного налога составляет:

1)по легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 л.с.: 95 л.с. ∙ 5 руб. = 475 руб.;

2)по автобусу с мощностью двигателя свыше 200 л.с.:

220 л.с. ∙ 20 руб. = 4 400 руб.; 3) по приобретаемому легковому автомобилю с мощностью

двигателя 150 л.с. необходимо учитывать, что согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации или снятия транспортного средства с регистрации исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

150 л.с. ∙ 7 руб. ∙ 6 мес. : 12 мес. = 525 руб.

Общая сумма транспортного налога: 475 + 4 400 + 525 = 5 400 руб.

Ответ. 5 400 руб.

58

Задача 8. Транспортный налог.

На балансе АТП числятся 17 автомобилей:

–ЛИАЗ – 4 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

–ГАЗ – 9 шт. с мощностью двигателя 120 л.с.;

–ЗИЛ – 4 шт. с мощностью двигателя 150 л.с.

Два автомобиля ГАЗ сняты с учета, два ЗИЛа зарегистрированы по месту нахождения филиала предприятия (в другом регионе), где ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законом. В марте два автомобиля ЛИАЗ переданы в аренду другой организации.

Задание:

Исчислите транспортный налог, который организация должна уплатить за каждый квартал и в целом за налоговый период.

Решение:

При решении задач на данную тему руководствуемся положениями главы 28 НК РФ. Сумма налога определяется в отношении каждого транспортного средства в отдельности, а затем суммируется.

Сумма транспортного налога составляет:

1)по автобусам марки ЛИАЗ с мощностью двигателя до 200 л.с. необходимо учитывать, что плательщиками налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, поэтому по автобусам, сданным в аренду, транспортный налог уплачивает АТП:

120 л.с. ∙ 10 руб. ∙ 4 шт. = 4 800 руб.;

2)по автомобилям ГАЗ с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. транспортный налог уплачивается только с автомобилей, находящихся на учете:

120 л.с. ∙ 8 руб. ∙ (9 шт. – 2 шт.) = 6 720 руб.;

3)по автомобилям ЗИЛ с мощностью двигателя 150 л.с. транспортный налог уплачивается:

– по месту расположения АТП: 150 л.с. ∙ 8 руб. ∙ 2 шт. = 2 400 руб.;

– по месту расположения филиала: 150 л.с. ∙ 8 руб. ∙ 2 ∙ 2 шт. = 4 800 руб.

Сумма транспортного налога за налоговый период:

– по месту расположения АТП:

4 800 + 6 720 + 2 400 = 13 920 руб.;

– по месту расположения филиала: 4 800 руб.;

– общая сумма транспортного налога:

59