IV. Специальные налоговые режимы:
Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
Упрощённая система налогообложения (УСН);
Система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН);
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Лекция № 8. Элементы налогообложения
Согласно принципа установления всех элементов налогообложения, каждый налогоплательщик должен знать как, когда и в каком порядке он должен исчислять и уплачивать данный налог.
Элемент – это составная часть чего-либо.
Элементналогообложения– это составная часть налога.
|
№ п/п |
Наименование элемента |
Сущность элемента |
Разновидности элемента |
|
1. |
Налогоплательщик ( кто платит налог?) |
Это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплачивать налог за счёт собственных средств.
|
1.Организации. 2. Физические лица. 3. Индивидуальные предприниматели. |
|
2. |
Объект налогообложения ( что облагается налогом?) |
Любой объект, с наличием которого возникает обязанность по уплате налога. |
Выручка, прибыль, доход, имущество, транспортное средство, земельный участок |
|
3. |
Налоговая база. (сколько облагается налогом?) |
Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. С неё исчисляется налог. |
1. Выручка от реализации. 2. Сумма прибыли. 3. Величина дохода. 4. Стоимость имущества. |
|
4. |
Налоговая ставка (сколько взимается налога?) |
Конкретно установленная величина налоговых отчислений. |
Устанавливаются:
|
|
5. |
Налоговые льготы (кто платит меньше?) |
Преимущества отдельных категорий налогоплательщиков, выражающиеся в возможности платить меньше либо не платить вообще.
|
1. Возможность платить меньше: - меньшая налоговая ставка; - предоставление налоговых вычетов; 2. Возможность не платить: - освобождение от уплаты налога. |
|
6. |
Налоговый период. (когда исчислять и уплачивать налог?) |
Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Устанавливается для каждого вида налога отдельно. Может включать один или нескольких отчётных периодов. |
Виды налоговых периодов:
|
|
7. |
Порядок исчисления налога. (как исчислять?)
|
Порядок исчисления определён для каждого налога отдельно в НК РФ |
Большинство налогов исчисляется по формуле: Налоговая база х налоговую ставку |
|
8. |
Порядок и сроки уплаты налога (когда платить?) |
Конкретная дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан внести налог в бюджет. Уплата может производиться разовой уплатой всей суммы или по частям (с авансовыми платежами).
|
Устанавливается по каждому налогу отдельно. |
|
9. |
Порядок и сроки подачи налоговой отчётности. (когда отчитываться?) |
Конкретная дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы налоговую отчётность по данному виду налога. |
Устанавливается по каждому налогу отдельно. |