- •Лекция № 1 Введение в дисциплину «Налоги и налогообложение».
- •Лекция № 2. Налоговая система рф.
- •!!!Налогоплательщик для налоговой системы является элементом внешней среды, но находится с ней в постоянном и тесном взаимодействии!!!
- •Лекция № 3. Законодательство о налогах и сборах. (правовая основа)
- •Лекция № 4. Налоговый кодекс рф.
- •!!!Всё, что установлено нк рф, обязательно к исполнению!!! !!!Всё, что противоречит нк рф, трактуется в пользу налогоплательщика!!!
- •Лекция № 5. Принципы налогообложения в рф.
- •!!! Любые документы, принятые в области налогообложения, не имеют права нарушать эти основополагающие принципы!!!
- •Лекция № 6. Налоговые правоотношения и их участники.
- •Участники налоговых правоотношений
- •Налогоплательщики
- •Налоговые агенты.
- •Налоговый представитель.
- •Налоговые органы.
- •Лекция № 7. Система налогов и сборов в рф.
- •IV. Специальные налоговые режимы:
- •Лекция № 8. Элементы налогообложения
- •Лекция № 9. Налоговая отчётность.
- •Порядок составления и представления налоговой отчетности.
- •Российская федерация состоит из 83 субъектов.
- •Уровни власти в рф
- •1. Федеральный уровень
- •2. Региональный уровень (уровень субъекта рф)
- •3. Местный уровень
Участники налоговых правоотношений
Налогоплательщики и налоговые агенты |
Органы государственной власти |
Организации |
Налоговые органы |
Индивидуальные предприниматели |
Таможенные органы |
Физические лица |
Правоохранительные органы |
Налогоплательщики
Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (ст.19 гл. 3 НК РФ)
Организации – это юр лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Юридическое лицо – это организация, которая выступает в качестве участника гражданских, в том числе хозяйственных, отношений. Юридическое лицо имеет свой баланс, гербовую печать и расчетный счет в банке, свой устав, своё обособленное имущество.
Физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства и индивидуальные предприниматели.
Индивидуальные предприниматели - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Основные права налогоплательщиков:
Право на бесплатную информацию о налогах и сборах;
Право использовать налоговые льготы;
Право представлять свои интересы лично или через налогового представителя;
Право требовать от налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
и т.д. см. (НК ч. р.2 гл.3 с.21)
Основные обязанности налогоплательщиков:
Своевременно вставать на учёт в налоговых органах;
Уплачивать законно установленные налоги и сборы;
Вести в установленном порядке учёт своих доходов и объектов налогообложения;
Представлять в налоговые органы налоговые декларации и бухгалтерскую отчётность;
Сообщать письменно в налоговый орган:
- об открытии и закрытии банковских счетов в течение 7 дней;
- о реорганизации или ликвидации в течение 3 дней со дня принятия решения;
Хранить в течение 4 лет данные бухгалтерского учёта и документы, по исчислению и уплате налогов;
Устранять выявленные налоговыми органами нарушения;
Выполнять законные требования нал органов;
и т.д. см. НК РФ ч. 1 р.2 гл. 3 ст.23
Также налогоплательщик обязан сообщать о смене директора, главного бухгалтера, места нахождения, юридического адреса.
Налоговые агенты.
Налоговые агенты– это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов (НК РФ ч.1. р.2 гл. 3 ст.24 НК РФ).
Налоговым агентом может быть физическое или юридическое лицо.
Налоговые агенты имеют те же права, что налогоплательщики.
Налоговый агент обязан:
Исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги;
Вести учёт доходов и налогов, в т.ч. по каждому налогоплательщику;
Представлять в налоговый орган документы для контроля;
В течение 4 лет хранить документы по налогам и доходам налогоплательщика.
За неисполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством.
Пример, налоговым агентом считается работодатель, имеющий наёмных работников. Бухгалтерия работодателя обязана исчислять из доходов налогоплательщиков налог на доходы физических лиц и уплачивать его в бюджет государства. В данном случае налогоплательщик - работник, получающий доход, а работодатель – налоговый агент.