2.4. Управління зовнішньоекономічною діяльністю підприємства

Відповідно до Закону України від 16 квітня 1991 року «Про зовнішньоекономічну діяльність», зовнішньоекономічна діяльність - діяльність суб’єктів господарської діяльності України та іноземних суб’єктів господарської  діяльності, а також діяльність державних замовників з оборонного замовлення у випадках, визначених законами України, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території  України, так і за її межами.

Матеріально-технічна база ТОВ НВФ «Адвісмаш» дозволяє виконувати металообробку, шліфувальні операції і термічну обробку деталей другого класу точності. Підприємство працює більш ніж з 80 підприємствами України, Росії, Білорусії, Молдови, Грузії, Киргизії. Продукція підприємства використовується в таких галузях, як харчова, будівельна, деревообробна, сільськогосподарська та інші. Експортована продукція у 2018 році складає 5690,44 тис. грн.

Таким чином, зовнішньоекономічна діяльність ТОВ НВФ «Адвісмаш» характеризується як ефективна.

2.5. Управління обліково-фінансовою діяльністю підприємства

Для організації забезпечення ведення бухгалтерського обліку у ТОВ НВФ «Адвісмаш» створено бухгалтерію. Розподіл обов’язків між персоналом бухгалтерії здійснено за функціональним принципом.

Головний бухгалтер ТОВ НВФ «Адвісмаш» забезпечує:

1) дотримання законодавчих і нормативних вимог щодо складання достовірності та своєчасності звітності (фінансової, управлінської, податкової й аналітичної);

2) дотримання чинної облікової політики підприємства та всієї процедури ведення бухгалтерського обліку;

3) виконання аналітичної функції бухгалтерського обліку: фінансової, управлінської, податкової й аналітичної.

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві і як форма фінансових відносин виникають з появою держави. Обов’язкові платежі переказуються до бюджету держави, а також до цільових державних фондів.

Податки - це обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних i фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.

Податкове законодавство України для суб’єктів господарювання також передбачає низку платежів за ресурси: плата за землю, податок з власників транспортних засобів, плата за воду та ін.

Один із напрямів роботи у сфері обліково-фінансової діяльності є обов’язок своєчасної сплати податкових зобов’язань. Проаналізуємо розрахунки ТОВ НВФ «Адвісмаш» з бюджетом, використовуючи дані таблиці 2.10.

Аналізуючи дані про розрахунки підприємства з бюджетом, можна зробити висновок, що підприємство дуже відповідально ставиться до сплати податків через те, що майже всі податки протягом 2016-2018 рр. були повністю сплачені.

Таблиця 2.10

Розрахунки з бюджетом

Назва податків	2016 р.			2017 р.			2018 р.
	Нараховано, тис. грн	сплачено, тис. грн.	у % до нарахованої суми	Нараховано, тис. грн	сплачено, тис. грн.	у % до нарахованої суми	Нараховано, тис. грн	сплачено, тис. грн.	у % до нарахованої суми
ЄСВ	80,42	80,42	100	127,97	127,97	100	133,96	133,96	100
ПДВ	225,96	93,57	41,4	258,67	196,14	75,8	358,15	390,9	109,1
Податок на прибуток	220,6	220,6	100	377,36	377,36	100	162,48	162,48	100
ПДФО	69,4	69,4	100	96,8	96,8	100	115,1	115,1	100
Всього	596,4	463,99	77,8	860,8	798,27	92,7	769,69	802,44	104,3

Примітка. Складено автором на основі фінансової звітності ТОВ НВФ «Адвісмаш»

З даних таблиці 2.10 ми спостерігаємо, що найбільшу частку в загальній структурі податків займає податок на прибуток та податок на додану вартість, а найменшу - єдиний соціальний внесок та податок на доходи фізичних осіб.

Одним із головних завдань управління в конкурентному ринковому середовищі є виявлення загрози банкрутства і розробка контрзаходів, спрямованих на подолання на підприємстві негативних тенденцій. Оцінку ймовірності банкрутства ТОВ НВФ «Адвісмаш» дослідимо за допомогою 3 моделей, що визначено в таблиці 2.11.

Таблиця 2.11

Порівняльна оцінка ймовірності банкрутства підприємства

Назва моделі	Математичний зміст моделі	Результати розрахунку	Характеристика фінансового стану
1	2	3	4
Модель Таффлера	Z = 0,53х1 + 0,13х2 + 0,18х3 +0,16х4	0,76	Низька ймовірність банкрутства
Модель Терещенко О.О.	Z = 1,5х1 + 0,08 х2 + 10х3 + 5х4 + 0,3х5 + 0,1х6	20,8	Банкрутство не загрожує
Модель Спрінгейта	Z = 1,03А + 3,07В 0,66С + 0,4Д	2,4	Мінімальна загроза банкрутства

Примітка. Складено автором на основі фінансової звітності ТОВ НВФ «Адвісмаш»

Порівнявши ймовірність банкрутства різними методами можна зробити такий висновок, що діяльність ТОВ НВФ «Адвісмаш» прибуткова, фінансове становище є стабільним, фінансова стійкість є високою.

Для повної характеристики ТОВ НВФ «Адвісмаш» створимо зведену таблицю фінансових показників (табл. 2.12) і охарактеризуємо їх.

Таблиця 2.12

Зведена таблиця фінансових показників підприємства

№ з/п	Показник	Нормативне значення	На кінець року			Відхилення 2018 р. від 2016 р. (+/-)
			2016	2017	2018
1	2	3	4	5	6	7
1.	Аналіз майнового стану підприємства
1.1.	Коефіцієнт зносу основних засобів	зменшення	0,72	0,77	0,76	0,04
1.2.	Коефіцієнт оновлення основних засобів	збільшення	0,04	0,05	0,17	0,13
1.3.	Коефіцієнт вибуття основних засобів	повинен бути менше, ніж коефіцієнт оновлення ОЗ	0,003	0,06	0	-0,003

Продовження табл. 2.12

2.	Аналіз ліквідності підприємства
2.1.	Коефіцієнт покриття	>1	8,5	6,5	5,8	-2,7
2.2.	Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,6 - 0,8	5,1	3,3	2,5	-2,6
2.3.	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	>0 збільшення	0,002	0,09	0,37	0,368
2.4.	Чистий оборотний капітал, тис. грн.	>0 збільшення	15114	16311	20294	5180
3.	Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
3.1.	Коефіцієнт платоспроможності (автономії)	>0,5	0,18	0,11	0,18	0
3.2.	Коефіцієнт фінансування	<1 зменшення	0,21	0,13	0,21	0
3.3.	Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами	>0,1	0,88	0,85	0,83	-0,05
3.4.	Коефіцієнт маневреності власного капіталу	>0 збільшення	4,3	6,7	4,2	-0,1
4.	Аналіз ділової активності підприємства
4.1.	Коефіцієнт оборотності активів	збільшення	1,46	1,91	1,88	0,42
4.2.	Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості	збільшення	6,6	12,9	13,6	7
4.3.	Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	збільшення	15,1	15,7	10,8	-4,3
4.4.	Строк погашення дебіторської заборгованості, днів	зменшення	55	28	27	-28
4.5.	Строк погашення кредиторської заборгованості, днів	зменшення	24	23	33	9
4.6.	Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів	збільшення	2,9	3,2	2,7	-0,2
4.7.	Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)	збільшення	11,7	18,9	12,5	0,8
4.8.	Коефіцієнт оборотності власного капіталу	збільшення	10,2	12,9	8,3	-1,9
5.	Аналіз рентабельності підприємства
5.1.	Коефіцієнт рентабельності активів	>0 збільшення	0,13	0,26	0,13	0
5.2.	Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	>0 збільшення	0,75	2,3	0,72	-0,03
5.3.	Коефіцієнт рентабельності діяльності	>0 збільшення	0,09	0,12	0,08	-0,01
5.4.	Коефіцієнт рентабельності продукції	>0 збільшення	0,12	0,18	0,10	-0,02

Примітка. Складено автором на основі фінансової звітності ТОВ НВФ «Адвісмаш»

Проаналізувавши таблицю 2.12 зробимо наступні висновки:

Коефіцієнт зносу основних засобів у 2018 році становить 0,76, це на 0,04 більше, ніж у 2016 році. Збільшення даного показника характеризує погіршення стану матеріально-технічної бази підприємства.

Коефіцієнт оновлення основних засобів має позитивний характер, оскільки протягом 2016-2018 рр. показник збільшується, що вказує на рівень фізичного та морального оновлення основних засобів підприємства. Коефіцієнт вибуття основних засобів є меншим за коефіцієнт оновлення і це вказує на те, що частка основних засобів які оновилися перевищує частку вибулих засобів на підприємстві.

Коефіцієнт покриття за аналізований період зменшився і 2018 році становить 5,8. Показник нижче нормативного свідчить про проблемний стан платоспроможності, адже оборотних активів недостатньо для того, щоб відповісти за поточними зобов'язаннями.

Коефіцієнт швидкої ліквідності має тенденцію до зниження, так показник у 2018 році зменшився на 2,6 порівняно з 2016 роком, та становить 2,5. Показник не відповідає нормативному значенню, відтак слід працювати в напрямку збільшення суми високоліквідних активів і зниження суми поточних активів.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2016-2018 рр. збільшується. Даний показник характеризує тільки найбільш ліквідну частину оборотних активів і показує, яку частину зобов'язань підприємство може погасити моментально за свої гроші.

Чистий оборотний капітал у 2018 році порівняно з 2016 роком збільшився на 5180 тис. грн. та становить 20294 тис. грн. Це означає, що підприємство спроможне оплатити за рахунок оборотних активів свої короткострокові фінансові зобов’язання.

Коефіцієнт платоспроможності у 2018 році становить 0,18, що є меншим за нормативне значення. Це говорить про високий рівень фінансових ризиків. Коефіцієнт фінансування у 2018 році становить 0,21, що також означає високий рівень фінансових ризиків.

Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами протягом 2016-2018 рр. зменшився на 0,05 та становить у 2018 році 0,83, це говорить про фінансову стійкість піприємства і здатність проводити активну діяльність навіть в умовах відсутності доступу до позикових коштів і зовнішніх джерел фінансування.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу у 2018 році становить 4,2, що на 0,1 менше ніж у 2016 році. Позитивне значення свідчить про достатність власних фінансових ресурсів для фінансування необоротних активів і частини оборотних.

Коефіцієнт оборотності активів у 2018 році становить 1,88, це свідчить про те, що ефективність використання активів підвищується.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості протягом 2016- 2018 рр. збільшується, що вказує на ефективність управління заборгованістю клієнтів і інших дебіторів. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості у 2018 році порівняно з 2016 роком зменшився на 4,3 та становить 10,8.

Строк погашення дебіторської заборгованості протягом 2016-2018 рр. зменшується, що є нормативним значенням. Строк погашення кредиторської заборгованості навпаки збільшується.

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів у 2018 році становить 2,7, що на 0,2 менше, ніж у 2016 році. Зниження даного показника свідчить про відносне збільшення виробничих запасів і незавершеного виробництва або про зниження попиту на готову продукцію.

Коефіцієнт оборотності основних засобів має нестабільний характер, у 2016 році 11,7, у 2017 році - 18,9, у 2018 році - 12,5. У 2018 році порівняно з 2016 роком показник збільшився на 0,8, тобто підприємство ефективно використовує основні засоби.

Коефіцієнт оборотності власного капіталу у 2018 році порівняно з 2016 роком зменшився та становить 8,3, що свідчить про неефективне використання власного капіталу.

Коефіцієнт рентабельності активів у 2018 році становить 0,13, що відповідає нормативному значенню та означає ефективність процесу управління.

Коефіцієнт рентабельності власного капіталу характеризує рівень прибутковості власного капіталу, вкладеного в дане підприємство. У 2018 році порівняно з 2016 роком зменшився на 0,03 та становить 0,72.

Коефіцієнт рентабельності діяльності також у 2018 році зменшився і становить 0,08, це свідчить про зменшення ефективності господарської діяльності підприємства. Коефіцієнт рентабельності продукції у 2018 році порівняно з 2016 роком зменшився на 0,02 і становить 0,10.

Отже, ТОВ НВФ «Адвісмаш» ефективно здійснює управління обліково-фінансовою діяльністю. Фінансовий стан підприємства має тенденцію до зростання, оскільки майже усі показники відповідають нормативному значенню. Діяльність ТОВ НВФ «Адвісмаш» прибуткова, фінансове становище є стабільним, фінансова стійкість є високою.