Задание № 4

Используя «эффект операционного рычага» определите величину плановой прибыли предприятия, исходя из данных, помещенных в следующую таблицу:

№ п/п	Показатели	Данные (вариант № 18)
А1	Объем продаж (тыс. руб.)	3500
1а	в т. ч. переменные затраты (тыс. руб.)	1900
12а	Постоянные затраты (тыс. руб.)	900
Б 1б	Объем переменных затрат возрос (в %) на:	7
2б	Величина постоянных затрат увеличилась (в %) на:	3
3б 3б1	Одновременно увеличились: постоянные затраты (в %) на:	3
3б2	Переменные затраты (в %) на:	7

Решение:

Приведенные ниже расчеты позволяют определить так называемый «эффект операционного рычага». Эффектом операционного рычага называется такое явление, когда с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Объем продаж составил 3 500 тыс. руб., в том числе переменные затраты 1 900 тыс. руб., а постоянные 900 тыс. руб. Таким образом, при суммарных затратах 2 800 тыс. руб. прибыль составит 700 тыс. руб. (3 500 000 - 2 800 000).

Если переменные затраты возрастут на 7% и составят 2 033 тыс. руб. Постоянные затраты при этом остаются неизменными, тогда суммарные затраты составят 2 933 тыс. руб., а прибыль будет равна 567 тыс. руб.

Если величина постоянных затрат увеличится на 3%, что составит 927 тыс. руб., переменные затраты при этом остаются неизменными, то суммарные затраты составят 2 827 тыс. руб., а прибыль 673 тыс. руб.

Если переменные затраты возрастут на 7% и составят 2 033 тыс. руб. и величина постоянных затрат увеличится на 3%, что составит 927 тыс. руб., суммарные затраты равны 2 960 тыс. руб., а прибыль 540 тыс. руб.

Плановая прибыль	700 000
Плановая прибыль (Б1б)	567 000
Плановая прибыль (2б)	673 000
Плановая прибыль (3б)	540 000

Сила воздействия (производственного) операционного рычага будет равна 2,286, т.е. (3 500 000 – 1 900 000) / 700 000.

Задание № 5

Определить норматив собственных оборотных средств предприятия, исходя из данных таблиц 1 и 2, используя таблицу сводного расчета нормативов.

Таблица 1.

Виды сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов.		А	Б	В	Г	Д
Норма оборотных средств, дни.	1. Транспортный запас	10	12	10	6	8
	2. Страховой запас	5	6	5	3	4
	3. Подготовительный запас	2,5	1	1	1	2
	4. Технологический запас	1	2	1	1	-
	5. Транспортный запас	1	2	2	1	-
Расход по смете производства на IV квартал планируемого года, тыс. руб.		99	90	270	90	360

Таблица 2.

№ п/п	Элементы оборотных средств, тыс. руб.	Затраты на производство в IV квартале планируемого периода, тыс. руб.	Норма оборотных средств в днях или %
1.	Вспомогательные материалы, относимые к первой группе	39,0	89
2.	Топливо	90,0	30
	в т. ч. для непромышленного хозяйства, не учтенное в смете затрат	15,0
	газ	2,0
3.	Покупная тара	40,0	2
	Тара, используемая для хранения деталей, полуфабрикатов на складах и цехах предприятия	3,0
4.	Запасные части для активной части действующих основных производственных фондов стоимостью*	45
5.	Незавершенное производство при равномерном нарастании затрат и при: а) производственной себестоимости продукции по плану IV квартала;	990,0
	б) затратах первого дня;	72,0
	в) средней длительности производственного цикла		6
6.	Готовая продукция (по производственной себестоимости товарной продукции)	810,0	6

Примечание. * Потребность в запасных частях определяется в данном случае на 1000 руб. стоимости действующего оборудования.

Решение.

Исходя из данных таблицы 1, определим норматив оборотных средств по сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям. Для этого определим итоговый запас для всех видов сырья.

Для сырья А = 10+5+2,5+1+1 = 19,5

Для сырья Б = 12+6+1+2+2 = 23

Для сырья В = 10+5+1+1+2 = 19

Для сырья Г = 6+3+1+1+1 = 12

Для сырья Д = 8+4+2 = 14.

Определим однодневный расход сырья и основных материалов:

99+90+270+90+360/90 = 10100 руб.

Средневзвешенная норма оборотных средств:

99 × 19,5+90 × 23+270 × 19+90 × 12+360 × 14/99+90+270+90+360 = 16,8 дня.

Тогда норматив оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам составит:

10100 × 16,8 = 169 680 руб.

Норматив собственных оборотных средств для вспомогательных материалов, относимых к первой группе, составит:

39000/90×89 = 38 566,6 руб.

Норматив оборотных средств по топливу (кроме газа) определим:

88 000/90 × 30 = 29 333,3 руб.

Норматив оборотных средств по таре (кроме тары, используемой для хранения деталей и полуфабрикатов на складах и цехах предприятия), составит:

40 000/90 × 2 = 888,8 руб.

Норматив оборотных средств при незавершенном производстве определяется как произведение дневной величины производственной себестоимости валовой продукции на норму оборотных средств. Норма оборотных средств определяется как произведение длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат К_нз .

=,

Где З₁ - затраты первого дня,

З₀ - все последующие затраты,

С – производственная себестоимость.

К_нз = 72 000+(918 000×0,5)/990 000 = 0,536

Норма оборотных средств в незавершенном производстве 6 × 0,536 = 3,216.

Тогда норматив оборотных средств 3,216 × 990 000/90 = 35 376 руб.

Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции

Н=Т/Д × Н_гп

Где Т – выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего года,

Д – количество дней в периоде,

Н_гп - норма оборотных средств на готовую продукцию, дней.

Н = 810 000/90 × 6 = 54 000 руб.

Таблица 5.1 – Сводный расчет норматива оборотных средств.

Элементы оборотных средств	Затраты на производство (производственная себестоимость товарной (валовой) продукции) в IV квартале планируемого года	Сумма затрат на один день, руб.	Норма оборотных средств, в днях или процентах	Нормативы оборотных средств, в денежном выражении, руб.
1	2	3	4	5
Сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия	909000	10100	16,8	169680
Вспомогательные материалы	39000	433,3	89	38566,6
Топливо	88000	977,7	30	29333,3
Возвратная тара	40000	444,4	2	888,8
Запасные части				22,5
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления	530640	5896	6	35376
Готовая продукция	810000	9000	6	54000
Совокупный норматив на планируемый год				327867,2