38. Ставки налога на прибыль и доходы организаций, порядок их применения.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами являются:

-первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

-месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календар­ного года.

По налогу на прибыль применяются различные налоговые ставки. Основная ставка налога - 20 %. При этом сумма, исчис­ленная по налоговой ставке в размере: 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; 18 %, зачисляется в бюджет субъектов РФ. Эта налоговая ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более 13,5 %.

Для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянные представительства – 20% и 10%.

0%,9% и 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов, а так же по доходам, полученным в виде процентов по долговым обязательствам.

39. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

 Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи

4) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

5) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа

6) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования и др.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество;

4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5) в виде взносов на добровольное страхование

6) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение

7) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

8) в виде сумм материальной помощи работникам;

 

40. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Ежемесячные авансовые платежи в текущем налоговом периоде уплачиваются:

- в 1 квартале текущего налогового периода в размере ежемесячного авансового платежа последнего квартала предыдущего налогового периода

- во 2 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года

- в 3 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа по итогам первого квартала

- в 4 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 разницы между суммой авансового платежа по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа по итогам первого полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Ежеквартальные авансовые платежи осуществляют:

- российские организации, у которых доходы от реализации за предыдущих 4 квартала не превысили в среднем 3 мил руб за каждый квартал.

- иностранные организации,осуществляющие деятельность в РФ через пост представительство

- участники простых товариществ

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.