2.4. Анализ состояния и эффективности использования материальных ресурсов

Важным условием выполнения плана по производству продукции, снижении ее себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества. С этой целью, а также для выявления резервов роста материалоотдачи, производится анализ материальных ресурсов, в качестве задач которого выступают:

• оценка реальности качества планов материально-технического снабжения, степени их выполнения;

• определение степени обеспеченности производства материальными ресурсами;

• выявление медленно оборачивающихся материальных ценностей;

• расчет эффективности использования материальных ресурсов и определение улучшения их использования;

• нахождение внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов (снижение материальных затрат).

Таблица 17 – Общая оценка показателей использования материальных ресурсов

Показатели	Прошлый год, тыс. руб.	План, тыс. руб.	Факт, тыс. руб.	Степень напряженности плана, % гр2/гр.1 100	Отчетный год
					Уровень выполнения плана, % гр.3/гр.2100	Динамика, % гр.3/гр.1 100
Основные материалы	63 768	64 326	71 542	100,88	111,22	112,19
Вспомогательные материалы	24 756	26 274	26 730	106,13	101,74	107,97
Итого	88 524	90 600	98 272	102,35	108,47	111,01

На основании анализа использования материальных ресурсов можно сделать вывод о том, что план по их использованию в обоих случаях был перевыполнен на 11,22% и 1,74% соответственно. Анализируя динамику по каждому из показателей за прошлый год, план и факт, также констатируем рост необходимости использования – основных материалов с 63 768 тыс. руб. до 71 542 тыс. руб. (или на 12,19%), вспомогательных – с 24 756 тыс. руб. до 26 730 тыс. руб. Для более корректного вывода предприятию необходимо определить причину произошедших изменений. Так в случае роста объема производства (например, дополнительные заказы или увеличение спроса на продукцию организации), приведшего к соответствующему росту величины необходимых для производства материальных ресурсов, представленная ситуация не может оцениваться однозначно негативно. Тем не менее, организации можно рекомендовать проведение анализа плана закупок, в том числе оценить соответствие плана потребностям производственной программы, и осуществление контроля за его исполнением.

Таблица 18 – Анализ материалоемкости и материалоотдачи продукции

Показатели	Прошлый год, тыс.руб.	План, тыс.руб.	Факт, тыс.руб.	отклонение от плана			отклонение от предыдущего года
				в абс. сумме	в %	в абс. сумме		в %
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	238 474	240 560	262 568,4	22 008	109,15	24 095		110,10
Сумма материальных затрат, тыс.руб.	88 131	90 600	98 272	7 672	108,47	10 141		111,51
Материалоемкость продукции, коп.	36,96	37,66	37,43	-0,23	99,38	0,47		101,27
Материалоотдача продукции, коп.	270,59	265,52	267,19	1,67	100,63	-3,40		98,74

Анализ материалоемкости и материалоотдачи продукции показал перевыполнение плана как по величине выручки, так и по величине материальных затрат, причем темп роста последнего оказался меньше на 0,68% в сравнении с темпом роста по первой строке, что явилось причиной положительного изменения материалоемкости и материалоотдачи – уменьшение на 0,23 коп. и рост на 1,67 коп. соответственно. При сопоставлении фактических значений со значениями прошлого периода в можно отметить их абсолютное увеличение – выручка возросла на 24 095 тыс. руб., материальные затраты – на 10 141 тыс. руб., однако темп роста материальных затрат (111,51%) оказался выше темпа роста выручки от продажи (110,10%), в результате чего произошел рост затрат материалов, приходящихся на 1 руб. выручки, и соответствующее снижение объема выпуска продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов.

Таблица 19 – Расчет влияния на продукцию факторов норм и цен

Материалы	сумма затрат				Отклонение: перерасход (+), экономия (-) (гр.3-гр.1)		в том числе за счет
	по плановым нормам и ценам	по фактическим нормам и плановым ценам (гр.1 98,22)	по фактическим нормам и ценам			Норм (гр.2-гр.1)		Цен (гр.3-гр.2)
Основные материалы	42 884	42 121	44 714	1 830		-763		2 593
Вспомогательные материалы	17 516	17 204	16 706	-810		-312		-498
Итого	60 400	59 325	61 420	1 020		-1 075		2 095

В результате расчета влияния на продукцию представленных факторов был установлен перерасход величины затрат по основным материалам на общую сумму 1 830 тыс. руб., образовавшийся главным образом за счет увеличения цен по данной позиции (как итог, рост результирующего показателя на 2 593 тыс. руб.), по сравнению с влиянием норм затрат ­– -763 тыс. руб. Изменение цен в большую сторону могло быть вызвано их инфляционной динамикой, не учтенной в сценарных условиях. По вспомогательным материалам зафиксирована экономия, составившая 810 тыс. руб., за счет влияния фактора цен – -498 тыс. руб. и фактора норм – -312 тыс. руб.

Таким образом, совокупное влияние факторов на материальные затраты составило 1 020 (перерасход), что можно оценить как негативное изменение.

Таблица 20 – Анализ запасов материальных ресурсов предприятия

Вид ресурсов	Фактический расход, тыс.руб.	Однодневный расход, тыс.руб.	Норма запаса, дн.	Норматив запаса, тыс.руб.	Фактические остатки на конец периода		Результат, тыс.руб.
					сумма, тыс.руб.	в дн.	изли шек	недостаток
сырье и основные материалы	36 164,1	141,82	17	2 410,94	2 302	16		108,94
комплектующие и полуфабрикаты	35 377,9	138,74	80	11 099,20	5 672	41		5 427,20
топливо	25 943,80	101,74	30	3 052,20	1 708	17		1 344,20
прочие материалы	786,20	3,08	40	132,20	125	41	1,8
Итого	98 272	385,38	-	16 685,54	9 807	-	1,8	6 880,34

Исходя из результатов анализа, можно отметить несоответствие нормам запасов, а точнее их недостаток, по следующим видам ресурсов – сырья и основных материалов на сумму 108,94 тыс. руб., комплектующих и полуфабрикатов – на 5 427,20 тыс. руб., топлива – на 1 344,20 тыс. руб. При этом в отчетном периоде у предприятия образовались сверхнормативные запасы сырья и материалов – на 1,8 тыс. руб. Как и в случае с анализом показателей использования материальных ресурсов организации следует изучить причины данных изменений для того, чтобы выявленные недостатки и излишки были учтены при составлении плана закупок.