1.2 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием
Организации (предприятия) самостоятельно определяют виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов.
План предприятия — это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до 1 года) и долгосрочный (свыше 1 года) период.
По срокам разработки различают долгосрочные, годовые (текущие), оперативные планы и расчеты к ним. Планы могут составляться в форме расчетного баланса доходов и расходов (годовой план), плана(инвестиционный), сметы (фонды накопления, потребления и др.) или в форме таблиц к бизнес-плану.
В целях обоснования объема финансовых ресурсов на текущий период и долгосрочную перспективу организации могут разрабатывать различные планы. Однако в современной отечественной практике финансовое планирование пока не стало эффективным инструментом управления, несмотря на то, что организации составляют текущие (годовые) планы, бизнес-планы, платежные календари, расчеты потоков денежных средств и др. Общим недостатком является отсутствие системы планирования, формальный анализ выполнения планов.
Сегодня на многих предприятиях и в организациях приоритет отдается текущему финансовому планированию. Основным текущим планом является годовой финансовый план. Годовой план и расчеты к нему раскрывают возможности инвестиционного финансирования субъекта хозяйствования и обосновывают его общую прибыль (убыток), с разбивкой по составляющим элементам (от видов деятельности, операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов). Эта характерная черта годового (текущего) плана подтверждает целесообразность его составления и в настоящее время, поскольку в других планов подобная информация не представлена [19, с. 33].
Нет строго установленной формы годового плана. Например, он может иметь три раздела: I. Доходы и поступления средств; II. Расходы и отчисления; III. Платежи в бюджет, ассигнования из бюджета (раздел III отражает взаимоотношения субъекта с бюджетом).
В разделе I отражаются собственные источники (прибыль, амортизация, прирост устойчивых пассивов и др.) и внешние источники финансирования инвестиционной деятельности (кредиты и займы, средства поступающие от других субъектов хозяйствования в случае долевого участия в инвестиционных проектах, средства инновационных фондов и др.). В разделе II — расходы на цели накопления, потребления, создания резервов. Раздел III включает два подраздела. В подразделе «Платежи в бюджет» показываются все налоги, уплачиваемые из прибыли, в подразделе «Ассигнования из бюджета» — целевые суммы, получаемые от государства. Итоги разделов можно проверить путем расчета следующих проверочных показателей:
- превышение доходов над расходами;
- превышение расходов над доходами;
- превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;
- превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Годовой план не отражает весь объем финансовых ресурсов. В нем не показываются краткосрочные кредиты и займы, расходы, принимающие форму себестоимости, налоги, уплачиваемые из выручки от реализации и включаемые в себестоимость. Поэтому для управления финансами организации нельзя ограничиться составлением годового плана[18, с. 122].
В современных условиях важное значение приобретает план движения денежных средств (с разбивкой по видам деятельности — текущей, инвестиционной, финансовой). По своей сути это план финансирования. В отличие от годового плана на в нем предусматриваются поступления денежных средств из всех источников и все затраты на производство и реализацию продукции, инвестиции, социальное развитие, уплату налогов и др. Если приток средств превышает отток, то в плане движения денежных средств указывают положительное сальдо — свободный остаток денежных средств, переходящий на начало следующего периода. И наоборот, если отток средств превышает их приток, то указывают отрицательное сальдо — дефицит наличности.
Высокий динамизм денежных потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств. Таким документом является платежный календарь - оперативный план организации.
Платежный календарь, как правило, имеет два раздела: «Предстоящие расходы и платежи» и «Предстоящие поступления денежных средств». В разделе I отражаются все расходы и платежи, проходящие через расчетный или другой счет в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщикам, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции и все другие затраты.
В разделе II календаря указываются планируемые источники покрытия затрат: переходящие остатки средств на банковском счете, выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), поступления дебиторской задолженности, финансовая помощь, займы, кредиты банков и др.
В платежном календаре доходы и расходы должны быть сбалансированы либо поступление денежных средств должно превышать их расходование [21, с. 112].
Высокий динамизм денежных потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяют потребность в разработке финансового документа, обеспечивающего ежедневное управление движением денежных средств. Таким документом является платежный календарь - оперативный план организации.
В современных условиях существует потребность в документе, который бы отражал базовые составляющие основных видов планов и обладал достаточно широким спектром возможного применения. В качестве такого документа выступает бизнес-план — программа деятельности организации (предприятия), обоснование стратегий и тактических мер их осуществления. В отечественной практике бизнес-план может выполнять функции стратегического плана и быть координирующим звеном в современной системе планов организаций.
Финансовое планирование в организациях имеет важное значение для их успешной деятельности, а в конечном итоге и для государства в целом.
Практика показывает, что для эффективного планирования целесообразно формировать все основные формы планов: план доходов и расходов (определяет экономическую эффективность предприятия), план движения денежных средств (определяет финансовые потоки), план по балансовому листу (отражает экономический потенциал и финансовое состояние предприятия) [17, с. 33].