Продолжение таблицы 4

Прямые затраты в расчете на 1 руб. реализованной продукции, руб.

0,62

0,62

0,61

0

-0,01

Уровень прямых затрат в выручке от реализации за исследуемый период существенно не изменился, что связано с методом ценообразования, применяемом на предприятии.

6. Маркетинговая деятельность предприятия

Структура издержек обращения предприятия представлена следующими расходами (см. таблица 5, рис. 11)

Таблица 3

Структура издержек обращения Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

	2015		2016		2017
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Заработная плата (включая обязательные отчисления)	10856	17,5	10796	17,4	11125	16,8
Амортизация и содержание торговых площадей и оборудования	39610	64,0	39725	64,0	39765	60,0
Прочие (реклама, предпродажная подготовка, упаковка и т.п.)	11443	18,5	11556	18,6	15439	23,3
Общая сумма издержек обращения	61909	100,0	62077	100,0	66329	100,0
Доля издержек обращения в выручке от реализации	6,7		6,6		6,8
Доля издержек обращения в себестоимости	9,7		9,5		10,0

Рис. 4 Структура издержек обращения Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

Анализ структуры издержек обращения показал, что основную долю данного вида расходов составляют расходы по амортизации и содержанию торговых площадей и оборудования. Это обусловлено спецификой реализуемой продукции, т.к. хранение строительного оборудования требует наличия значительных складских и торговых помещений. При этом спрос на товары, реализуемые предприятиям, подвержен сезонным колебаниям и требует формирования значительных объемов запасов в пиковые периоды спроса. Кроме того, специфика реализуемых товаров позволяет формировать значительные товарные запасы, т.к. они не являются скоропортящимися и не подвержены колебаниям моды. Возможность хранить большие объемы товарных запасов позволяет предприятию экономить на транспортных расходах и получать дополнительные скидки от поставщиков за приобретение больших партий.

Заработная плата составляет около 17% от суммы издержек обращения, анализ фонда оплаты труда представлен в таблице 6.

Таблица 4

Анализ фонда оплаты труда Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

	2015	2016	2017
Выручка о реализации, тыс.руб.	926549	945654	976514
Заработная плата (включая обязательные отчисления), тыс.руб.	10856	10796	11125
Абсолютные изменения к предшествующему году, тыс. руб.		-60	329
Темпы прироста к предшествующему году, %		-0,6	3,0
Среднесписочная численность, чел.	85	75	75
Средняя заработная плата, тыс.руб.	10,6	12,0	12,4
Абсолютные изменения к предшествующему году, тыс.руб.		1,4	0,4
Темпы прироста к предшествующему году, %		12,7	3,0
Выручка на 1 рубль заработной платы, руб.	85,35	87,59	87,78
Абсолютные изменения к предшествующему году, тыс. руб.		2,24	0,18
Темпы прироста к предшествующему году, %		2,63	0,21

Анализ фонда оплаты труда показал, что за исследуемый период наблюдался рост средней заработной платы, в 2016 г. рост составил 12,7%, в 2017 г. – 3% по отношению к уровню предшествующего года. Следовательно, сокращение фонда оплаты труда было обусловлено сокращением среднесписочной численности работников предприятия. За исследуемый период произошло незначительное увеличение показателя выручки в расчете на 1 рубль заработной платы, что говорит о повышении уровня эффективности использования труда на предприятии.

Следующим этапом анализа затрат является анализ динамики издержек обращения (таблица 7)

Таблица 5

Динамика издержек обращения Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

	2015	2016	2017
Издержки обращения	61909	62077	66329
Абсолютные изменения		168	4252
Темпы прироста		0,3	6,8
Заработная плата (включая отчисления)	10856	10796	11125
Абсолютные изменения		-60	329
Темпы прироста		-0,6	3,0
Амортизация и содержание торговых площадей и оборудования)	39610	39725	39765
Абсолютные изменения		115	40
Темпы прироста		0,3	0,1
Прочие (реклама, предпродажная подготовка, упаковка и т.п.)	11443	11556	15439
Абсолютные изменения		113	3883
Темпы прироста		1,0	33,6

Анализ показал, что за исследуемый период издержки обращения изменялись разными темпами, для 2017 г. были характерны более значительные темпы прироста, наибольший прирост расходов был выявлен по статье прочие расходы, что обусловлено ростом затрат на рекламу и маркетинговую деятельность.

Следующим этапом анализа является анализ общих расходов предприятия по реализации продукции. Так как издержки обращения по своей сути являются косвенными затратами, то для определения себестоимости по каждой группе реализуемых товаров они распределяются пропорционально доле выручки товарной группы в общем объеме выручки. Структура выручки от реализации приведена в таблице 8.

Таблица 6

Структура выручки от реализации продукции

Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

Товарные группы	2015		2016		2017
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Строительное оборудование	605963	65,4	613729	64,9	643523	65,9
Прочее оборудование	199208	21,5	194805	20,6	204091	20,9
Строительные и отделочные материалы	121378	13,1	137120	14,5	128900	13,2
Итого	926549	100,0	945654	100,0	976514	100,0

Рис. 5 Структура выручки от реализации продукции Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

Анализ структуры выручки показал, что основную долю в структуре выручки составляет товарная группа «Строительное оборудование» – около 65 % выручки от реализации. Группа «Прочее оборудование» составляет около 20% в общем объеме выручки и оставшиеся 13% занимает группа «Строительные и отделочные материалы», такая структура выручки обусловлена прежде всего разным уровнем закупочных цен.

Распределение издержек обращения представлено в таблице 9.

Таблица 7

Распределение издержек обращения Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь», общая сумма затрат и рентабельность реализованной продукции за 2015-2017 гг.

2015
	Издержки обращения, тыс.руб.	Общая сумма затрат, тыс.руб.	Рентабельность реализованной продукции, тыс.руб.
Строительное оборудование	40488	418125	0,31
Прочее оборудование	13310	137457	0,31
Строительные и отделочные материалы	8110	83753	0,31
ИТОГО	61909	639334	0,31
2016
Строительное оборудование	40288	422776	0,31
Прочее оборудование	12788	134194	0,31
Строительные и отделочные материалы	9001	94457	0,31
ИТОГО	62077	651427	0,31
2016
Строительное оборудование	43711	437508	0,32
Прочее оборудование	13863	138754	0,32
Строительные и отделочные материалы	8755	87634	0,32
ИТОГО	66329	663897	0,32

После распределения издержек обращения и расчета общей суммы затрат предприятия по реализации товаров будет проведен анализ себестоимости реализованной продукции по структуре и динамике.

Таблица 8

Структура себестоимости товаров, реализуемых

Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

	2015			2016			2017
	тыс. руб.	В % к итогу	тыс. руб.		В % к итогу	тыс. руб.		В % к итогу
Себестоимость В том числе:	639334	100,0	651427		100,0	663897		100,0
Затраты на закупку товаров	546618	85,5	559127		85,8	567599		85,5
Транспортные расходы	30808	4,8	30223		4,6	29969		4,5
Прямые расходы, итого	577425	90,3	589350		90,5	597568		90,0
Заработная плата (включая отчисления)	10856	1,7	10796		1,7	11125		1,7
Амортизация и содержание торговых площадей и оборудования)	39610	6,2	39725		6,1	39765		6,0
Прочие (реклама, предпродажная подготовка, упаковка и т.п.)	11443	1,8	11556		1,8	15439		2,3
Косвенные расходы, итого	61909	9,7	62077		9,5	66329		10,0

Рис. 6 Структура себестоимости Волгоградский металлургический комбинат «Красный Октябрь»за 2015-2017 гг.

Таким образом, основную часть себестоимости на исследуемом предприятии составляют прямые расходы, доля косвенных затрат в общих расходах предприятия не превышает 10%. Структура расходов предприятия не подвержена резким колебаниями практически постоянна на исследуемом отрезке времени.