- •Методическое пособие
- •2008 П р е д и с л о в и е
- •Тема 1. Анализ в бизнес-планировании и структура
- •Тема 2. Анализ в системе маркетинга
- •Тема 3. Анализ технико-организационного уровня
- •Анализ технической оснащенности производства и возрастного состава основных фондов
- •Тема 4. Анализ состояния и использования
- •Тема 5. Анализ состояния и использования
- •Тема 6. Анализ и управление объемом производства
- •Тема 7. Анализ и управление затратами и
- •Тема 8. Финансовые результаты коммерческой
- •Тема 9. Анализ эффективности капитальных и финан-
- •Задание 5. Рассчитать и дать оценку показателям рентабельности вложений, установить тенденцию изменений и указать их причины (табл. 44).
- •Показатели рентабельности вложений
- •Тема 10. Анализ состояния и использования
- •Размер и структура оборотных средств предприятия
- •Расчет влияния факторов на изменение продолжительности нахождения капитала в оборотных активах
- •Тема 11. Финансовое состояние коммерческой
- •Платежеспособность предприятия (на конец года)
- •Оценка деловой активности предприятия
- •Тема 12. Методы Комплексного анализа
- •Лисина Клавдия Егоровна
Тема 4. Анализ состояния и использования
производственных ресурсов
Задание 1. Проанализировать использование тракторов по времени работы и по нагрузке в целом, изучить состояние машинно-тракторного парка, выявить резервы улучшения его работы и наметить пути наиболее производительного его использования.
Методические указания. На изменение общего объема механизированных работ (О) по сравнению с планом или базисным уровнем оказывают влияние четыре фактора: среднее число тракторов (Т), среднее количество отработанных одним трактором машино-дней (Д), коэффициент сменности (К) и средняя выработка за смену в условных эталонных гектарах (В).
Коэффициент сменности определяется отношением количества отработанных машино-смен к количеству машино-дней.
Коэффициент использования тракторов в работе определяется отношением машино-дней в работе к машино-дням пребывания в хозяйстве (из расчета 365 дней на 1 среднегодовой трактор). Изменение объема работ в отчетном периоде по сравнению с базисным уровнем конкретно за счет каждого трактора определяется следующим образом:
а) за счет изменения числа тракторов
-ОТ = ТДбазКбазВбаз ;
б) за счет изменения количества отработанных одним трактором машино-дней
-ОД = ДТотчКбазВбаз ;
в) за счет изменения коэффициента сменности
-ОК = КТотчДотчзВбаз ;
г) за счет изменения средней выработки за смену
-ОВ = ВТотчДотчзКотч .
Исходные данные. Статотчетность по использованию тракторов, бизнес-план (Ф.16).
Дополнительное задание. Определить отклонения в общем объеме тракторных работ в отчетном году при следующих данных: количество условных тракторов по плану - 55, фактически - 57, отработано на 1 трактор в среднем соответственно 193 и 185 машино-дней, коэффициент сменности равен соответственно 1,1 и 1,06, а годовая выработка на 1 условный трактор - в среднем 1656 и 1608 эталонных гектаров. Рассчитать коэффициент использования тракторов в работе а также определить дневную и сменную выработку на 1 условный трактор.
Таблица 15
Анализ использования тракторов
Показатели |
Базисный год |
Отчетный год | ||
план |
факт |
% к плану | ||
Среднее число условных тракторов |
|
|
|
|
Объем тракторных работ, эт.га |
|
|
|
|
Отработано на 1 эт. трактор: |
|
|
|
|
машино-дней |
|
|
|
|
машино-смен |
|
|
|
|
Выработка на 1 эт. трактор, эт.га: |
|
|
|
|
годовая |
|
|
|
|
дневная |
|
|
|
|
сменная |
|
|
|
|
Коэффициент сменности |
|
|
|
|
Коэффициент использования тракторов |
|
|
|
|
Расход топлива на 1 эт.га, кг |
|
|
|
|
Себестоимость на 1 эт.га, руб. |
|
|
|
|
Решение (расчет отклонений).
Выводы и предложения.
Задание 2. Проанализировать использование зерноуборочных комбайнов на уборке урожая зерновых культур, определить факторы, влияющие на выполнение плана уборочных работ, выявить резервы сокращения сроков проведения уборочных работ и повышения производительности комбайнов.
Методические указания. Главный критерий оценки эксплуатации комбайнов - своевременность и качество выполнения уборочных работ с минимальными издержками. Исчислить среднедневную выработку. С ростом среднедневной выработки сокращается продолжительность уборочного сезона, что в свою очередь позволит сократить потери зерна. Поэтому в первую очередь следует проанализировать факторы, влияющие на сезонную выработку на 1 комбайн и на продолжительность уборки урожая.
Исходные данные. В хозяйстве имеется парк комбайнов, насчитывающий 14 комбайнов, что больше на 2 комбайна, чем было намечено планом. Всего было выполнено работ на обмолоте хлебов 2235 гектаров при плане 2312 гектаров. Общее число отработанных машино-дней составляет 358. Следует определить среднюю дневную выработку на 1 комбайн, если известно, что по плану она должна составить 7,4 га, а также рассчитать сезонную выработку и найти отклонения ее величины от планового уровня за счет изменения факторов, указанных в таблице 16.
Таблица 16
Анализ использования зерноуборочных комбайнов
Показатели |
Отчетный год | ||
план |
факт |
к плану | |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Среднесезонное число комбайнов |
|
|
|
2. Объем уборочных работ, га |
|
|
|
3. Отработано комбайнами машино-дней - всего |
|
|
|
4. Отработано машино-дней на 1 комбайн |
|
|
|
5. Сезонная выработка на 1 комбайн, га |
|
|
|
6. Средняя дневная выработка на 1 комбайн, га |
|
|
|
7. Изменения сезонной выработки в отчетном периоде по сравнению с планом - всего |
|
|
|
8. В том числе за счет: |
|
|
|
числа дней работы (стр.4, гр.3 - стр.4, гр.2) стр.6, гр.2) |
|
|
|
дневной выработки (стр.6, гр.3 - стр.6, гр.2) стр.4, гр.3) |
|
|
|
Задание 3. Проанализировать уровень использования грузового автотранспорта в хозяйстве, определить влияние различных факторов на объем выполненных работ по грузоперевозкам, дать оценку наиболее существенным причинам выявленных отклонений, выявить возможности улучшения использования грузовых автомобилей и снижения себестоимости грузоперевозок, наметить конкретные пути повышения эффективности использования транспортных средств.
Методические указания. При анализе показателей таблицы 17 следует определить выполнение плана грузоперевозок, в первую очередь выполнение плана по тонно-километрам. Общий объем автотранспортных работ в тонно-километрах зависит от изменения четырех производственных факторов: числа автомобилей, числа отработанных в среднем на один автомобиль машино-дней, среднесуточного (среднедневного) пробега одного автомобиля с грузом и средней загруженности одного автомобиля за одну поездку. В свою очередь среднесуточный (среднедневной) пробег автомобиля с грузом зависит от продолжительности рабочего дня, коэффициента использования рабочего времени, средней технической скорости и коэффициента использования пробега, а средняя загруженность зависит от номинальной грузоподъемности и коэффициента использования грузоподъемности. Отклонения от плана по грузообороту, полученные вследствие изменения основных четырех факторов, будут наглядно показывать положительные и отрицательные стороны при эксплуатации автомашин. Кроме того, для полной характеристики уровня использования грузового автотранспорта необходимо рассчитать значения различных коэффициентов и показателей. Средняя загруженность одного автомобиля определяется отношением количества тонно-километров к пробегу с грузом, а коэффициент использования грузоподъемности определяется отношением средней загруженности к номинальной грузоподъемности.
Исходные данные. В хозяйстве по плану предусмотрено иметь 32 грузовых автомобиля общей грузоподъемностью 80 тонн и отработать всего 8180 машино-дней. При этом время в наряде должно составить 55624 часа, а время в движении - 41700 часов, общий пробег - 890000 км, в том числе с грузом - 445000 км, а всего автопарк должен перевезти 35000 тонн грузов и выполнять 960000 ткм при себестоимости 84,5 руб./ткм.
За отчетный год в хозяйстве имелось 35 автомобилей общей грузоподъемностью 94,5 тонны, ими отработано 7920 машино-дней, время в наряде составляет 57024 часа, в том числе в движении - 41060 часов. Общий пробег составил 850000 км, из которых 400000 км - пробег с грузом. Всего перевезено 32000 тонн грузов и выполнено 855000 тонно-километров.
Таблица 17
Показатели использования грузовых автомобилей
Показатели |
План а |
Отчет б |
Откло- нение, () в |
1. Среднее число автомобилей |
|
|
|
2. Общая грузоподъемность, т |
|
|
|
3. Средняя грузоподъемность 1 машины, т |
|
|
|
4. Машино-дни пребывания в хозяйстве (3651) |
|
|
|
5. Машино-дни в работе - всего |
|
|
|
6. в т.ч. одного автомобиля (5:1) |
|
|
|
7. Время в наряде, час |
|
|
|
8. Время в движении, час |
|
|
|
9. Средняя продолжительность рабочего дня, час (7:5) |
|
|
|
10. Общий пробег, км |
|
|
|
11. Пробег с грузом, км |
|
|
|
12. в т.ч. одного автомобиля за год (11:1) |
|
|
|
13. одного автомобиля за день (12:6) |
|
|
|
14. Средняя техническая скорость, км/ч (10:8) |
|
|
|
15. Перевезено грузов, т |
|
|
|
16. Средняя загруженность, т |
|
|
|
17. Грузооборот, т/км |
|
|
|
18. Себестоимость 1 т/км, руб. |
|
|
|
19. Коэффициент использования автопарка (5:4) |
|
|
|
20. Коэффициент использования времени в наряде (8:7) |
|
|
|
21. Коэффициент использования пробега (11:10) |
|
|
|
22. Коэффициент использования грузоподъемности (16:3) |
|
|
|
23. Отклонение фактического объема работ от планового за счет изменения: |
|
|
|
количества автомобилей (1в6а13а16а) |
|
|
|
количества дней работы 1 автомобиля (6в1б13а16а) |
|
|
|
среднедневного пробега у автомобиля с грузом (13в1б6б16а) |
|
|
|
средней загруженности (16в1б6б13б) |
|
|
|
Задание 4.Изучить эффективность использования основных фондов, дать оценку изменениям фондоотдачи, производительности труда и рентабельности фондов, объяснить различие этих показателей в разные годы, увязать эти изменения с изменениями в структуре фондов с их изменениями в уровне фондооснащенности предприятия (табл. 18). Показать взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и обеспеченностью предприятия основными средствами (табл. 19).
Таблица 18
Эффективность использования основных средств
Показатели |
Прош- лый год |
Отчет- ный год |
Отчетный год в % к прошлому году |
|
а |
б |
в |
1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. |
|
|
|
2. Стоимость товарной продукции, тыс.руб. |
|
|
|
3. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
|
|
|
4. Фондоемкость, руб. |
|
|
|
5. Фондоотдача на 1 рубль фондов, руб. |
|
|
|
6. Фондоотдача продукции отчетного года и стоимости фондов прошлого года (2б:1а) |
|
|
|
Изменение фондоотдачи за счет: |
|
|
|
7. стоимости товарной продукции (6в-5а) |
|
|
|
8. стоимости основных средств (5б-6в) |
|
|
|
9. Рентабельность использования фондов, % |
|
|
|
Задание 5.Проанализировать и оценить влияние на приращение объема продукции экстенсивности и интенсивности использования средств труда (табл. 19).
Объем продукции в стоимостном выражении является результатом воздействия всех видов ресурсов. Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Объем продукции (N) можно представить в виде функции:
N = F ,
где F - объем основных производственных фондов;
- фондоотдача основных производственных фондов
(рассчитывается по формуле N/F).
Таблица 19
Расчет влияния факторов на уровень фондоотдачи в хозяйстве
Показатели |
Прош- лый год |
Отчет- ный год |
Откло- нение, () |
а |
б |
в |
г = в - б |
1. Стоимость продукции, тыс.руб. |
|
|
|
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. |
|
|
|
3. Среднегодовая численность работников, чел. |
|
|
|
4. Годовая производительность труда, тыс.руб. (1:3) |
|
|
|
5. Фондовооруженность, тыс.руб. (2:3) |
|
|
|
6. Фондоотдача, руб. (4:5) |
|
|
|
Изменение фондоотдачи за счет: |
|
|
|
производительности труда (4в:5б-6б) |
|
|
|
фондовооруженности (6в-4в:5б) |
|
|
|
Таким образом, изменение объема продукции за анализируемый период времени может быть выражено как результат влияния двух факторов: изменения объема основных производственных фондов (F) и изменения фондоотдачи (X). Влияние факторов (объема и фондоотдачи основных производственных фондов) можно выявить, используя методы факторного анализа.
При этом находим:
влияние на прирост продукции изменения объема основных производственных фондов (экстенсивности использования основных производственных фондов)
;
влияние на прирост продукции изменения фондоотдачи, (интенсивности использования основных производственных фондов):
.
По данным таблицы 20 определить влияние на прирост продукции экстенсивности и интенсивности использования основных производственных фондов. Дать оценку.
Таблица 20
Исходные данные для расчета влияния изменения
основных фондов на объем производства
№ п/п |
Показатели |
Услов- ные обозна- чения |
Пример расчета |
Расчет по хозяйству | ||||
1-й год |
2-й год |
отк- лоне-ние () |
1-й год |
2-й год |
отк- лоне-ние () | |||
1. |
Продукция, тыс.руб. |
N |
79700 |
83610 |
3910 |
|
|
|
2. |
Основные фонды, тыс.руб. |
F |
74350 |
78581 |
4231 |
|
|
|
3. |
Фондоотдача, руб. |
|
1,072 |
1,064 |
-0,008 |
|
|
|
Решение. Используя индексный метод находим:
влияние на прирост продукции изменения объема основных производственных фондов (экстенсивности использования основных производственных фондов)
= 42311,071957 = 4535,45 тыс.руб.
= (4535,45:3910)100 = 116%;
влияние на прирост продукции изменения фондоотдачи, (интенсивности использования основных производственных фондов):
= (-0,008 78581) = -625,474 тыс.руб.
= (-625,474:3910)100 = -16%.
Используя данную методику, выполнить расчет по своему предприятию.