26. Процедура бухгалтерского учета

Процедура бухгалтерского учета — это логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий по отражению информации в процессе регистрации, накопления и обработки учётных данных с целью формирования бухгалтерской отчётности и управленческих сводок.

Классификацию процедуры бухучёта можно разделить на несколько этапов, некоторые из которых выполняются один раз, в момент организации предприятия и постановки бухучета, а некоторые повторяются из отчетного периода в период.

1. Этапы организационного периода.

а) инвентарь — перечень имущества, которым владеет и распоряжается субъект, а также долгов перед ним и обязательств по признанным долгам

б) вступительный (организационный) баланс — должен строится по регистрации документу-уставу, в данном балансе отсутствуют обязательства экономического субъекта перед третьими лицами, т. к. деятельность ещё не велась.

Имущество внесенное + Дебиторская задолженность = Капитал собственника

2. Этапы, выполняемы в каждом отчётном периоде.

а) на основании показателей баланса на начало отчётного периода открываются постоянные счета с явно выраженным сальдо.

б) осуществляется обработка и регистрация операций в журнале регистрации хозяйственных операций. Анализируется содержание хозяйственных операций с целью определения, какие счета будут дебетироваться, какие кредитоваться, и на какие суммы, чтобы отразить данные факты в учётных регистрах. Из первичных документов записи переносятся в журнал в хронологическом порядке. Это называется хронологической записью.

№ и дата	содержание	корреспондирующие счета		сумма
		Д	К	частная	общая
Итого

в) осуществляется перенос хозяйственных фактов (операций) из журнала регистраций на счета главной книги. Цель: систематизировать бухгалтерские записи, ранее зарегистрированные в хронологическом порядке. В конце отчётного периода по всем счетам главной книги подсчитываются обороты и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются, их обороты по Д и К обязательно равны, а сальдо отсутствует.

Сальдо нач.	месяцы	Д счета	с К счетов						ОбД	ОбК	Сальдо кон.
		60	71	20	23	98	75	…
	январь февраль

г) составление оборотной ведомости по синтетическим счетам (в западном учете составляется пробный баланс).

27. Оборотная ведомость, её контрольное значение

№ счета	Сальдо начальное		Обороты за период		Сальдо конечное
	дебит	кредит	дебит	кредит	дебит	кредит
01 02 … 99
Итого

Контрольное значение оборотной ведомости:

1. Равенство итогов начального сальдо между собой и их соответствие (разница будет на сумму амортизации), их соответствие валюте баланса свидетельствует, что показатели из информационной системы предшествующего отчетного периода перенесены в информационную систему текущего отчетного периода достоверно.

2. Равенство итогов оборотов подтверждает правильность применения метода двойной записи.

3. Равенство итогов оборотов ведомости итогу «сумма общая», т. е. тождественность итогов показателей хронологической и систематической записи. Подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в журнале, правильно разнесены на счетах по сумме: ни один не искажен, не пропущен, и не повторен несколько раз. Т. о., при использовании оборотной ведомости устраняются ошибки, которые не подлежат выявлению при обычном пробном балансе.

4. Равенство итогов на конец отчетного периода характеризует безошибочность проведения расчетов по операциям, отражаемым в журнале.