- •Налог с продаж
- •1. Законодательство и иные нормативные
- •2. Налогоплательщики
- •3. Объект налогообложения
- •4. Операции, не подлежащие налогообложению
- •5. Налоговая база
- •6. Налоговый период
- •7. Налоговая ставка
- •8. Порядок исчисления налога
- •9. Бухгалтерский учет налога с продаж
- •10. Исполнение обязанности по уплате налога
- •11. Налоговая декларация
- •12. Зачет и возврат излишне уплаченных
- •13. Изменение срока уплаты налога и пени
- •14. Налоговый контроль
- •15. Налоговые правонарушения и ответственность
- •16. Обжалование актов налоговых органов и действий
4. Операции, не подлежащие налогообложению
Не подлежат обложению налогом с продаж (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг), перечисленных в ст.351 НК РФ:
- хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яиц птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
- детской одежды и обуви;
- лекарств, протезно-ортопедических изделий;
- жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населению жилых помещений, а также услуг по предоставлению жилья в общежитиях. Аренда физическими лицами за наличный расчет нежилых помещений, а также аренда жилья индивидуальными предпринимателями в целях осуществления предпринимательской деятельности подлежит обложению налогом с продаж;
- зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, а также ценных бумаг;
- путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам;
- товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями;
- учебной и научной книжной продукции;
- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
- услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства (театрами, кинотеатрами, концертными организациями и коллективами, клубными учреждениями, в том числе сельскими, библиотеками, цирками, лекториями, планетариями, парками культуры и отдыха, ботаническими садами, зоопарками) при проведении ими театрально-зрелищных, культурно-просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов;
- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
- услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
- услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов;
- ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями;
- услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.
Согласно ст.347 НК РФ региональное законодательство по налогу с продаж не должно содержать положений, корректирующих, дополняющих или сокращающих вышеприведенный перечень, так как это находится за пределами компетенции региональной законодательной власти.
Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие обложению налогом с продаж, он обязан вести раздельный учет таких операций, который должен быть организован на счете 90 "Продажи", субсчет "Выручка", посредством открытия соответствующих аналитических счетов (они могут носить справочный характер).