Налогообложение ответы по билетам

52. Особенности уплаты налога на имущество организаций.

1. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений орг-ции:

Организация, в состав кот. входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК, в отношении каждого обособленного подразделения.

2. В отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения:

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения орг-ции или ее обособ-го подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соотв. со ст. 376 НК, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

3. 1) Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество орг-ций в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта.

2) Резиденты исчисляют сумму налога на имущество в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта отдельно.

52(2).

3) Для резидентов в течение первых 6 календарных лет, начиная со дня включения юр лица в единый реестр резидентов Особой эк. зоны в Калин. Обл. налоговая ставка по налогу на имущество орг-ций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, устанавливается в размере 0%. В период с 7 по 12 календарный год налоговая ставка составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на 50%.

4) В случае исключения резидента из единого реестра до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент считается утратившим право на применение особого порядка уплаты налога с начала того квартала, в котором он был исключен из реестра.

4. В отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения:

Налог (авансовые платежи) исчисляется исходя из налоговой базы, определенной в целом по субъекту РФ, и уплачивается в бюджеты субъектов РФ по фактическому месту нахождения этого имущества.

Фактическим местом нахождения имущества признается территория соответствующего субъекта РФ, в котором осуществляются добыча, транспортировка, хранение и (или) поставки газа.Организация - собственник имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, обязана обеспечить учет указанного имущества с указанием в первичных документах бухгалтерского учета его фактического места нахождения.

53. Земельный налог, особенности взимания. Элементы налога и их характеристика.

1. Налогоплательщиками налога признаются организации и физ лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

2. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

3. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая опр-ся в соотв. с земельным закон-вом РФ.

4. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог. периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде опр-ся как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муницип-х образований, опр-ся по каждому муницип-му образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налог. ставки.

53(2). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений гос кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики – физ. лица, являющиеся инд. предпр-ми, опр-ют налоговую базу самост-но на основании сведений гос кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика:

1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физ лиц, имеющих право на получение социальной поддержки;

6) физ лиц, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физ лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

!Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается = 0.

5. Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

6. Налоговые ставки устанавливаются и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использ-я в насел. пунктах и исп. для с/х произв-ва;

53(3). -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;

-приобретенных для личного подсобного хоз-ва, огородничества или животноводства, дачного хоз-ва;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

8. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно.

Налогоплательщики – физ. лица исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, исп-х ими в предпринимательской деятельности. В других случаях исчисляется налоговыми органами. Сумма налога = сумма налога - суммы подлежащих уплате авансовых платежей.

56. Налог на доходы физических лиц. Элементы налога и их характеристика.

1. Налогоплательщики - физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налог. резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физ лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения.

Независимо от факт. времени нахожд. в РФ резидентами призн. военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов гос власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

2. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физ лиц, являющихся налог. резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физ лиц, не являющихся налог. резидентами РФ.

3. Налоговая база: учитываются все доходы, полученные в денежной, в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отн. которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налог. периоде больше суммы доходов, то налоговая база принимается = 0.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ.

4. Налоговый период – календарный год.

56(2). 5. Налоговая ставка = 13%, если иное не предусмотр.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении доходов:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы;

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК;

-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК.

Налоговая ставка = 30% в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, кроме доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности росс. организаций, в отн. которых налоговая ставка = 15%.

Налоговая ставка = 9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти орг-ций, полученных в виде дивидендов физ лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

7. Порядок исчисления налога:

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

57. Налоговые вычеты при исчисл. налога на дох. физ лиц

1. Стандартные налоговые вычеты:

1) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для: -лиц, получивших лучевую болезнь и др. заболевания, связ. с радиационным воздействием; -лиц, получ. инвалидность вслед. радиации, военнослужащих, выполнен. работы по ликвидации последствий катастрофы; -лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ; -лиц, участвовавших в ликвидации радиационных аварий; -инвалидов Великой Отеч войны; -лиц, ставших инвалидами при защите СССР, РФ;

2) 500 рублей за кажд. месяц налогового периода для: -Героев Сов. Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы 3х степеней; -участников ВОВ; -лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады; -бывших узников концлагерей; -инвалидов; -лиц, получивших лучевую болезнь и др., связанные с радиацией; -лиц, отдавших костный мозг;

3) 400 рублей за кажд. месяц налог. периода для остальных налогоплательщиков.

4) 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: детей (до 18 лет), а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта (до 24 лет) у родителей и (или) супруга родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга приемного родителя. Вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или если учащийся студент в возрасте до 24 лет явл. инвалидом I или II группы.

2. Социальные налоговые вычеты:

1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соц. обеспечения - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода;

2) в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учрежд-х, - в размере фактически произведенных расходов

на обучение а также в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет или подопечных до 18 лет - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

57(2). 3) в сумме, уплаченной за услуги по лечению и в размере стоимости медикаментов.

Общая сумма принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения.

4) в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негос. пенсионного обеспечения, а также в сумме уплач-х доп страх взносов на накопительную часть турдовой пенсии - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст.219.

3. Имущественные налоговые вычеты:

1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

2) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: -на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков; -на погашение процентов по целевым займам (кредитам); -на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов на новое строительство.

4. Профессиональные налоговые вычеты:

1) налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК, - в сумме фактически произведенных ими расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими расходов при выполнении этих работ (оказании услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознагр. за создание произведений науки, литературы и искусства, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

58. Налог на добычу полезных ископаемых. Элементы налога и их характеристика. Прямой, федеральный налог

1. Налогоплательщики – орг-ции и инд. предприниматели, признаваемые пользователями недр в соотв. с закон-вом РФ.

2. Объектом налогообложения признаются:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогопл-ку в пользование;

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ, если добыча осущ. на террит-х, наход. под юрисдикцией РФ.

3. Налоговая база определяется налогопл-ком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья (тогда налог. база опр-ся как кол-во добытых полезных ископаемых в натуральном выражении).

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Для ископаемых, для кот. установлены различные налог. ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэфф-та, налог. база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

4. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. Оно определяется в единицах массы или объема. Количество добытой нефти определяется в единицах массы нетто.

5. Оценка стоимости определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из способов:

1) исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

6. Налоговый период – календарный месяц.

58(2). 7. Налоговая ставка:

1) 0 % при добыче: - полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; - попутный газ;

- подземных вод, содержащих полезные ископаемые;

- полезных ископаемых при разработке некондиционных полезных ископаемых; - полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; - минеральных вод, исп. в лечебных и курортных целях; - подземных вод, исп. в с/х целях; - сверхвязкой нефти; -и др.

2) Если иное не установлено п. 1, то:

- 3,8% при добыче калийных солей;

- 4,0% при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

- 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;

- 5,5% при добыче сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметалл. сырья; неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

- 6,0% при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; полупродуктов, содержащих золото;

- 6,5% при добыче: полупродуктов, содержащих драг металлы (кроме золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого и камнесамоцветного сырья;

- 7,5% при добыче минеральных вод;

- 8,0% при добыче: кондиционных руд цветных металлов; редких металлов; драгоценных и полудрагоценных камней;

- 17,5% при добыче газового конденсата;

8. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному = произведение соответствующей налог. ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

Сумма налога уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.