Налогообложение ответы по билетам

54(1). Транспортный налог, особенности взимания. Элементы налога и их характеристика.

Транспортный налог – налог, взимаемый с владельцев зарегистр-ых трансп-ых средств.

Трансп. налог относится к регион-ым налогам.

1. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении их транспортных средств, используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года.

2. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные транспортные ср-ва.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

- автомобили легковые, спец. оборудованные для инвалидов, а также автомобили легковые с мощн. двигателя до 100 л.с.;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздуш. суда;

- спец. автомашины, исп. для производства с/х продукции;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы;

3. Налоговая база определяется:

1) в отн. транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отн. водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении некоторых других водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

4. Налог. период - календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

54(2). 5.Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости трансп. средств, категории трансп. средств в расчете на одну лош. силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну трансп. средства.

 6. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога физ лиц исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого трансп. средства как произведение соотв. налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога налогоплательщиков-организаций, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики-организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соотв. налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в теч. кот. трансп. средство было зарег-но на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

7. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, кот. установлены законами субъектов РФ.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК.

55(1). Налог на имущество физ лиц. Эл-ты и их хар-ка.

1. Плательщики налогов: физ. лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физ лиц (либо физ лиц и предприятий), налогоплательщиком признается каждое из этих физ лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

2. Объектами налогообложения признается имущество: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; а также доля в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество.

3. Налоговая база налога – суммарная инвентариз-ая ст-ть объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентарная ст-ть –восстановительная ст-ть объекта с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию, работы и услуги.

4. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Если суммарная инвентариз-ая ст-ть = до 300 000 руб., ставка = до 0,1%.

Если сумма свыше 300 000 и до 500 000, ставка = свыше 0,1% и до 0,3%.

Если сумма свыше 500 000, то ставка = свыше 0,3% до 2%.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

5. Льготы. От уплаты налогов освобождаются:

-Герои Советского Союза и Герои РФ;

-инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

55(2). -участники гражданской и Великой Отеч. войн;

-лица, имеющие право на получение соц поддержки;

-военнослужащие, имеющие общую продолж. службы 20 лет;

-члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

-пенсионерами, получающими пенсии;

-гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и др. странах, где велись боевые действия;

-родителями и супругами военнослужащих и гос служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

-со спец. оборудованных строений, принадлежащих деятелям культуры, искусства;

-с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. метров и хоз. строений и сооружений общей площадью до 50 кв. метров.

6. Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы самост. представляют необх. документы в налоговые органы. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения строения, взимание налога прекращается начиная с месяца, в кот. оно было уничтожено.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осущ. за период такого перерасчета в порядке, уст. статьями 78 и 79 НК РФ.

59(1). Водный налог. Элементы налога и их хар-ка.

1. Налогоплательщики – организации и физ лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации и физ лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

2. Объекты налогообложения – след. виды пользования водными объектами: -забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; - использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

3. Налоговая база по каждому виду водопользования, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

-При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

-При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

-При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

-При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

4. Налоговый период – квартал.

59(2). 5. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в различных размерах:

- при заборе воды

- при использовании акватории

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

6. Порядок и сроки уплаты налога:

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

60(1). Сбор за польз. объект. жив мира, порядок взимания.

1. Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физ лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.

2. Объектами обложения признаются: объекты животного мира в соотв. с перечнем (п. 1 ст. 333.3 НК РФ), изъятие которых из среды их обитания осущ-ся на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;

Не признаются объектами обложения объекты животного мира, пользование которыми осущ-ся для удовл-я личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, и лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

3. Ставки сборов за каждый объект животного мира устанавливаются в размерах, предусм-х п.1 ст. 333.3 НК РФ. При изъятии молодняка диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50% ставок, установленных п. 1 ст.333.3.

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

-охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний с/х и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру, в целях воспроизводства объектов животного мира;

-изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ.

60(2). 4. Порядок исчисления сборов: Сумма сбора за польз. объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соотв. объекта жив. мира.

5. Порядок и сроки уплаты сборов: Плательщики сумму сбора уплачивают при получении лицензии на пользование объектами жив. мира. Уплата сбора производится по месту нахождения органа, выдавшего лицензию.

6. Органы, выдающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных лицензиях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведения о сроках уплаты сбора.

7. Организации и инд. предприниматели, осущ-ие польз-е объектами жив. мира по лицензии, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган сведения о полученных лицензиях, суммах сбора,

подлежащих уплате, и суммах фактически уплач-х сборов.

По истечении срока действия лицензии организации и инд. предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям.

61(1). Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, порядок взимания.

1. Плательщики сборов - организации и физ лица, в т.ч. инд. предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

2. Объекты обложения - объекты водных биологических ресурсов в соотв. с перечнем (п. 4 и 5 ст. 333.3 НК), изъятие которых из среды их обитания осущ-ся на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами обложения объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд

представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хоз деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

3. Ставки сборов за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в размерах, определенных п. 4 ст. 333.3.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются в размерах, определенных пунктом 5 ст. 333.3.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

-рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

-рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

61(2). Ставки сбора за каждый объект водных биолог. ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных орг-ций, а также для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), устанавливаются в размере 15% установленных ставок сбора.

4. Порядок исчисления сборов: Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

5. Порядок и сроки уплаты сборов:

Плательщики сумму сбора уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%.

Уплата разового взноса произв-ся при получ. разрешения.

Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

плательщиками - физ лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;

плательщиками – орг-ми и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

62(1). Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Элементы налога и их характеристика.

1. Налогоплательщиками ЕСХН признаются орг-ции и инд. предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

с/х товаропроизводителями признаются орг-ции и инд. предприниматели, производящие с/х продукцию, осущ-ие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации продукции составляет не менее 70%, а также с/х потребительские кооперативы, у которых доля доходов от реализации с/х продукции собственного произв-ва членов данных кооперативов сост. в общем дох. от реализации не мен. 70%.

2. Не вправе переходить на уплату ЕСХН: - орг-ции и инд. предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; - орг-ции и инд. предприниматели, осущ-ие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; - бюджетные учреждения.

3. Для перехода на уплату ЕСХН, необх. подать в период с 20 окт. по 20 дек. года, предшествующего году, начиная с которого с/х товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

4. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

5. Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

62(2). В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Если организация переходит с уплаты ЕСХН на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения ЕСХН, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов.

6. Налоговый период – календарный год;

Отчетный период – полугодие.

7. Налоговая ставка = 6%

8. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплата налога и авансового платежа производится по местонахождению организации.

9. Налогоплательщики по истеч. налогового периода представляют в налоговые органы налоговые декларации:

1) организации - по месту своего нахождения;

2) инд. предпр-ли - по месту своего жительства.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Мин. финансов РФ.

63(1). Упрощенная система налогообложения. Элементы налога и их характеристика.

Упрощённая система налогообложения – это спец. налоговый режим, напр. на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бух. учёта.

1) Налогоплательщики – орг-ции и индивид предприниматели, перешедшие на УСНО.

Орг-ция имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСНО, доходы не превысили 45 млн. руб.

Не вправе применять УСНО: орг-ции, имеющие филиалы и представительства; банки; страховщики; негос. пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; орг-ции игорного бизнеса; проф участники рынка ценных бумаг; бюджетные учрежд-я; иностранные орг-ции; и др.

2) Объекты налогообложения:

-доходы; -доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим

налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (тогда объект – доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

При определении объекта налогообл-я учитываются доходы от реализации (ст.249), внереализационные доходы (ст.250).

Расходы: на приобретение, сооружение и изготовление ОС, на приобретение материальных активов, на ремонт ОС, арендные платежи за арендуемое имущество, материальные расходы, расходы на оплату труда, выплату пособий, на страхование, расходы на рекламу, различные услуги, и т.д.

3) Налоговая база: 1)Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 2) если объектом нал-я являются доходы, уменьш. на величину расх., налоговой базой признается денежное выражение дох., уменьш-х на величину расх.

63(2). 4) Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

5) Налоговые ставки: Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка = 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка = 15%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

6) Порядок исчисления и уплаты налога:

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогопл-ки, выбравшие в кач-ве объекта налогообл-я доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и факт. полученных доходов, рассчит-х нарастающим итогом с начала налог. периода до оконч. соотв-нно первого квартала,

полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьш. на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчит-ся при исчисл. сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Авансовые платежи уплач-ся не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

7) Суммы налога зачисляются на счета органов Фед казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты гос внебюдж-х фондов.

8) Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расх.

64(1). Упрощенная система налог-я. Объектом нал-я – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (тогда объект налогообл-я – доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налог-я может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

При определении объекта налогообложения учит-тся доходы от реализации (ст.249), внереализационные доходы (ст.250).

Полученные доходы уменьш-ся на следующие расходы: на приобретение, сооружение и изготовление ОС, на приобретение материальных активов, на ремонт ОС, арендные платежи за арендуемое имущество, материальные расходы, расходы на оплату труда, выплату пособий, на страхование, расходы на рекламу, различные услуги, и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

!Расчет: Объект налогообложения – доходы минус расходы за налоговый период:

1) Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов - сумма учитываемых расходов за налоговый период.

2) Определяется сумма минимального налога = доходы х 1%.

Если налоговая база (п. 1) < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

Если налоговая база (п. 1) > 0, тогда:

Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15%.

Если сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

64(2). Если сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

3) Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

4) Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) - сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).

Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.

Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

!Расчет: объект налогообложения – доходы минус расходы за отчетный период

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов - сумма учитываемых расходов за отчетный период.

1.1 Если налоговая база > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база х 15% (или льготная ставка).

1.2 Если налоговая база < 0, налог не уплачивается.

2. Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

3. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога - сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

3.1. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0 : платим.

3.2. Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0 : не платим.

65(1). Упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения – доходы.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщик является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (тогда объект налогообл-я – доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

-доходы от реализации, опред-ые в соотв. со ст. 249 НК РФ;

-внереализационные доходы, определяемые в соотв. со ст. 250 НК РФ (от долевого участия в др. организациях, от сдачи имущества в аренду, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, в виде безвозмездно полученного имущества)

При определении объекта налогообложения не учитываются:

-доходы, указанные в ст. 251;

-доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;

-доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 НК, в порядке, установленном гл. 23 НК.

!Расчет: объект налогообложения – доходы

1. Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый период).

2. Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 6%.

3. Определяется сумма уплаченных взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование).

1) Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50% > суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = сумма взносов (п. 3).

65(2).

2) Если первоначальная сумма налога (п. 2) х 50% < суммы уплаченных взносов на ОПС (п. 3), тогда сумма вычета = первоначальная сумма налога (п. 2) х 50%.

4. Определяется сумма пособий по временной нетрудоспособности = общая сумма выплаченных пособий – сумма, возмещаемая ФСС РФ.

5. Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 2) – сумма вычета (п. 3.1 или п. 3.2) - сумма пособий по временной нетрудоспособности (п. 4) – сумма налога за предыдущий период.

66(1). Упрощенная система налогообл-я на основе патента.

1) Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды предпринимательской деятельности: ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов; ремонт, окраска и пошив обуви; изготовление текстильной и металлической галантереи, ключей, номерных знаков, оград, памятников; изготовление и ремонт мебели, ювелирных изделий; выделка и крашение шкур животных, меха, стрижка домашних животных; защита садов и огородов от вредителей и болезней; изготовление с/х инвентаря из материала заказчика; чистка обуви; деятельность в области фотографии; производство, монтаж, прокат и показ фильмов; тех обслуживание автотранспорта; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, по уборке жилых помещений; ремонт и строительство жилья; услуги общественного питания; и другие. 2) При применении УСНО на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать

наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек.

3) Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, в случаях:

-если в календарном году, в кот. налогоплательщик применяет УСНО на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 настоящего Кодекса, независимо от количества полученных в указанном году патентов;

-если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 2.1 настоящей статьи.

4) Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ.

66(2). 5) Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

6) Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать в налоговый орган Заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения УСНО на основе патента. Налоговый орган обязан в течение 10 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента.

7) Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению инд. предпр-лем годового дохода, размер которого устанавливается на календарный год законами субъектов РФ.

8) Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

9) При нарушении условий применения УСНО на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

10) Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

11) Налоговая декларация при УСНО на основе патента в налоговые органы не представляется.

12) Налогоплательщики ведут налоговый учет доходов в порядке, установленном статьей 346.24 НК.

67(1). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Элементы налога, их характеристика.

1. Устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

2. Может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении опред. видов предпринимательской деятельности. 3. Налогоплательщиками являются орг-ции и инд. предприниматели, осущ-ие на территории муницип. района, городского округа, городов федер. значения Москвы и Санкт-Петербурга, в кот. введен единый налог, предприн-ую деятельность, облагаемую единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД обязаны встать на учет в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности; в некоторых случаях по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Они подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала осущ-я предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

4. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

5. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

67(2). 6. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются различные физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. 

7. Налоговый период – квартал.

8. Налоговая ставка – 15% величины вмененного дохода.

9. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное мед. страхование, обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соотв. с законод-вом РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика,

по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

10. Суммы налога зачисляются на счета органов Фед казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты гос внебюджетных фондов в соотв. с закон-вом РФ.

68(1). Государственная пошлина. Порядок уплаты и возврата гос пошлины.

1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с физических лиц и организаций, при их обращении в гос. органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соотв. с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

2. Организации и физ лица признаются плательщиками гос пошлины, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 «Гос пошлина»;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос пошлины в соотв. с главой 25.3 «Гос пошлина».

3. Порядок и сроки уплаты:

1) при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2) плательщики, являющиеся ответчиками в судах, и если при этом решение суда принято не в их пользу – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов – не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.

68(2). 6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий, - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Если за совершением юр значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, гос пошлина уплачивается ими в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты гос пошлины, размер гос пошлины уменьшается пропорц-но количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы уплачивается лицом (лицами), не освобожденным от уплаты.

Гос пошлина уплачивается по месту совершения юридич. значимого действия в наличной или безналичной форме.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают гос пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физ лиц.

4. Порядок возврата (зачета) гос. пошлины. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в ряде случаев. Не подлежит возврату пошлина, уплаченная за гос. регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния. Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за гос. регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в гос. регистрации. При прекращении гос. регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной гос. пошлины.

68(3).

Возврат уплаченной гос. пошлины в случаях, если решения судов приняты полностью или частично не в пользу государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который производилась уплата. Плательщик гос. пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы пошлины. Зачет производится по заявлению плательщика. Заявление о зачете может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате гос. пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.