Налогообложение ответы по билетам

30(1).Понятие налогового механизма и его структура.Государство реализует свою налоговую политику через налоговый механизм. Создание налогового механизма является последовательным процессом, включающим следующие стадии: • разработку налогового механизма, то есть определение налоговых отношений, обеспечивающих выполнение задач и целей налоговой политики на современном этапе; • практическое применение налогового механизма; • проверку соблюдения установленных форм и методов налоговых отношений, сбор информации, проведение контрольных мероприятий с целью определения положительных и отрицательных сторон действия налогового механизма; • анализ действующей налоговой системы, ее оценку и разработку предложений по дальнейшему совершенствованию налогового механизма.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части ВВП посредством налогов в бюджет, уровень собираемых налогов и т.д. Структура: правовое регулирование и регламентирование; > налоговое планирование и прогнозирование; > налоговое регулирование; > управление налогообложением; > налоговый контроль. Правовое регулирование и регламентирование состоит в разработке и принятии законодательных актов по организации налогового

30(2)Регулирования. Налоговое планирование - это волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов. Налоговое регулирование обеспечивает экономическое воздействие на инвестиционные процессы, обновление технологий в отраслях. Управление налогами осуществляется аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две стороны — льготы и санкции. Налоговый контроль обеспечивает правильность исчисления, своевременность и полноту поступления налогов и платежей в бюджет.

31.Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.

НК РФ гл16, ст138. Порядок обжалования 1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. 2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

35. Реализация товаров, работ, услуг для целей налогообложения.

Статья 39 НК. Реализация товаров, работ или услуг 1. Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. 2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса. 3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг: 1) осуществление операций, связанных с обращением

российской или иностранной валюты; 2) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации; 3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; 4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого)

5)передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации; 6) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества;

36.Специальные налоговые режимы: виды и краткая характеристика.

Статья 18. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) - налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и индивидуальные предприниматели), добровольно перешедшие под этот режим.

2) упрощенная система налогообложения - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта. 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности - налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов. 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - данный налоговый режим применяется при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".

37.Налог на прибыль организаций. Элементы налога и их характеристика. Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Элементы:  1)Объект налогообложения(Ст 247) - Прибыль - это: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2)Налоговые ставки(Ст 284) - Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. 3) Налоговая база - Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом

с начала года.

4) Налоговый период. Отчетный период (Ст. 285) - Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

5) Порядок исчисления налога и авансовых платежей(Ст.286)

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

38.Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей и налога производят по месту своего нахождения без распределения по подразделениям. Уплата авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения. Суммы авансовых платежей и налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены

организация и обособленные подразделения. Сведения о суммах авансовых платежей и о суммах налога налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям и также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога в бюджеты субъектов и местные бюджеты не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

39. Особенности исчисления налога на прибыль организаций по иностранным организациям.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию или иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговых агентов), выплачивающих указанный доход налогоплательщику.

Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.

Исчисления налога на прибыль иностранными организациями

Порядок исчисления зависит от того, создает ли иностранная организация постоянное представительство в РФ. Если такое представительство создается, то прибыль исчисляется так же, как и по рос.орг-циям, с учетом наличия межправительственных соглашений об избежание двойного налогообложения. Если постоянное представительство не создается, то налог исчисляется с доходов от источников в РФ (ст.309 НК РФ). Например, дивиденды, доходы от международных перевозок, доходы от сдачи имущества с аренду на территории РФ и т.д.

40. Порядок налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов.

Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов: 1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов. Организации, созданные после вступления в силу настоящей главы, начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации. (Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей)

41. Налог на добавленную стоимость. Элементы налога и их характеристика.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и

услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Элемынты:

1)Первый элемент любого налога, в том числе и НДС, - определение субъекта обложения. Понятие плательщика является одним из центральных в

системе налога на добавленную стоимость. Характерно, что во всех системах западноевропейского налогового законодательства таким субъектом -налогоплательщиком - является - не предприятие, а предприниматель.

2) Второй элемент налога на добавленную стоимость - объект обложения и связанное с ним определение основы налога - облагаемой базы. В России в число объектов обложения входит не только предоставление товаров и оказание услуг, но и выполнение работ. К объектам обложения налогом добавились также обороты по реализации залога. Сюда же относятся обмен товаров и услуг, их безвозмездная передача, а также средства, полученные от других предприятий и организаций. 3) Особенностью НДС является так называемая нулевая ставка . 4) Налоговая база - При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. 5) Льготы по НДС - Освобождение от уплаты НДС статья 145 НК, основной критерий это выручка за 3 предшествующих календарных месяца без учета   НДС не должна превышать 2 000 000 рублей.

42. Особенности применения налоговой ставки 0 % при исчислении налога на добавленную стоимость.

Особенностью НДС является так называемая нулевая ставка . Нулевая ставка и освобождение от уплаты - не одно и тоже. Нулевая ставка - это ставка налога, который в принципе взимается, но по ставке, равной 0 процентов. В этом смысле нулевая ставка имеет то же последствие, что и освобождение от налога. Однако предприниматель, уплачивающий нулевую ставку, получает право на возврат всей суммы НДС, входящей в стоимость товаров и услуг, приобретаемых им в процессе производства товаров. Подобная льгота ставит его в более выгодное положение по сравнению с теми предпринимателями,которые просто освобождены от уплаты налога.

43. Налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и основания их применения.

Ст171. 1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НK, на установленные статьей налоговые вычеты

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику,

предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров. А также ,вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.

44. Акцизы. Элементы налога и их характеристика.

Акцизы- это вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену или тариф. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции и создания одинаковых экономических условий хозяйственной деятельности для всех предприятий. Акцизы устанавливаются также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка. Формула расчёта акциза С=О*А, где С – сумма акциза, О – налоговая база в натуральном выражении, т.е. объём реализованной или переданной продукции, А – ставка акциза в рублях и копейках за единицу налоговой базы. Элементы: 1)Налогоплательщики (ст.179 НК РФ) – это лица и индивид предприниматели, совершающие операции с

подакцизными товарами, а  также с импортом и экспортом товаров. 2)Объект налогообложения (ст.182 НК РФ)-объект налогообложения акцизами подакцизных товаров – это определенные операции с подакцизными товарами. 3)Налоговая база(ст 187)- определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. 4) Статья 192. Налоговый период Налоговым периодом признается календарный месяц.

45(1). Обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость, привести примеры.

Случаи, когда у организации или индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенный налоговый режим, могут возникать обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ.

Обязанности налогового агента по НДС рассмотрим на примере приобретения на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) у иностранного поставщика, не состоящего на учете в российском налоговом органе.

Обязанности налогового агента, заключающиеся в исчислении, удержании у иностранного продавца и

и перечислении суммы налога в бюджет, возникают у упрощенца при одновременном выполнении следующих условий: - организация или индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговых органах Российской Федерации; - местом реализации товаров, работ, услуг, приобретаемых у иностранного продавца, признается территория Российской Федерации; - иностранный поставщик не зарегистрирован в качестве налогоплательщика в российском налоговом органе.

НДС, уплаченный в бюджет за налогоплательщика, налоговый агент вправе включить в состав расходов, принимаемых при исчислении единого налога при условии, что товары (работы, услуги), к которым он относится, также учитываются в целях налогообложения.

Под номером 45(2) пример, как дополнение

45(2) Пример. Организация, применяющая упрощенный режим налогообложения, приобретает товары у иностранной компании, не состоящей на учете в налоговом органе на территории Российской Федерации. Стоимость товаров по договору составляет 13 000 долл. (с учетом НДС). Курс доллара на дату оплаты товара составляет 31,57 руб. Приобретаемые товары облагаются по ставке 18%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом, составит: 13 000 x 18/118 x 31,57 = 62 605 руб. Поставщику будет перечислена сумма задолженности за минусом этой суммы.

46.Особенности исчисления акцизов по алкогольной продукции.

1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию РФ), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены в процентах налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как

соответствующая в процентах налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.

4. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

5. Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.

47. Особенности исчисления акцизов по денатурированному этиловому спирту.

Производитель денатурированного спирта при расчете суммы акциза объем реализованной продукции, выраженной в литрах безводного спирта, умножает на ставку акциза. А производитель неспиртосодержащей продукции, имеющий свидетельство, ставку акциза умножает на объем полученного (то есть приобретенного в собственность) денатурированного спирта.

Ранее приобретение денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции акцизами не облагалось. Что позволяло направлять его в переработку по цене без акциза.

С 1 января 2006 года  в НК РФ добавлена статья, в которой предусмотрена выдача свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым. Необходимо отметить, что предприятия получают свидетельства на добровольной основе.

Они должны начислять акциз на дату оприходования спирта.

Налоговая база в этом случае определяется как объем полученного спирта в натуральном виде.

48.Особенности исчисления акцизов по прямогонному бензину.

Сумма акциза рассчитывается путем умножения ставки акциза на налоговую базу. Производители прямогонного бензина ставку акциза умножают на объем реализованной (переданной) продукции, а лица, имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина, — на объем полученного прямогонного бензина.

Для налогоплательщиков, направляющих прямогонный бензин для производства продукции нефтехимии,налоговые вычеты предусмотрены пунктами 13—15 статьи 200 НК РФ. Порядок применения вычетов прописан в пунктах 13—15 статьи 201 Кодекса.

Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 13 статьи 200 НК РФ

Налогоплательщикам, у которых есть свидетельство на производство прямогонного бензина, предоставляется вычет

начисленной суммы акциза при реализации бензина лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Налоговый вычет, предусмотренный пунктом 13 статьи 200 НК РФ, производится в том случае, если налогоплательщик представил в налоговую инспекцию: — копию договора с покупателем (получателем) прямогонного бензина, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

— реестр счетов-фактур с отметкой налоговой инспекции, где состоит на учете покупатель (получатель).

49. Изменение порядка исчисления и уплаты страховых взносов с 01.01. 2010г.

С 1 января 2010 г. налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 1 января 2010 г. на территории РФ вводится новый порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и

территориальные фонды обязательного медицинского страхования, которые заменяют отменяемый с 1 января 2010 г. единый социальный налог. При этом для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2010 г. установлены пониженные тарифы, которые выглядят следующим образом:

• 14% - в ПФР;

• 0,0% - в ФСС РФ;

• 0,0% - в ФФОМС;

• 0,0% - в ТФОМС.

50. Налог на имущество организаций, особенности взимания. Элементы налога и их характеристика .

Налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные ор-ны субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Элементы: 1)Налогоплательщики- это только те организации российские и иностранные, которые имеют на своем балансе облагаемые налогом основные средства. 2)Объект нал-

движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта ОС в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Нал база-среднегодовая стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущества учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета предусмотренными в учетной политике предприятия.

Налоговые ставки- устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

51. Особенности налогообложения налогом на имущество организаций иностранных организаций.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

Расчет налога на имущество иностранных организаций 

зависит от того имеет ли иностранная организация постоянное представительство в Росси. Если имеет, то налог рассчитывается по аналогии с российскими организациями. Если не имеет представительства, то расчет производится  исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на 1.01 года, являющегося налоговым периодом.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.