Пример расчета налога на прибыль
Исходные данные :
№ п/п |
Вид доходов и расходов |
Сумма (рубл.) |
1 |
Выручка от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав , в том числе |
|
1.1. |
От выполнения работ производственного характера |
53 125 800 (в т.ч. НДС 18%) |
1.2. |
От реализации прочего имущества |
160 000 (в т.ч. НДС 10 %) |
2. |
Внереализационные доходы , в том числе : |
157 600 |
2.1 |
Имущество полученное безвозмездно от учредителя организации (доля вклада – 60 % уставного капитала ) |
100 000 |
3
|
Расходы, связанные с производством и реализацией |
|
3.1. |
Прямые расходы , связанные с выполнением работ, относятся к текущему периоду |
17 000 000 |
3.2 |
Косвенные расходы относящиеся к текущему периоду, всего, в том числе |
23 797 000 |
3.2.1 |
Представительские расходы сверх установленных норм |
45 789 |
4 |
Внереализационные расходы |
98 820 |
Порядок формирования налогооблагаемой прибыли
Наименование показателя |
Алгоритм расчета |
Расчет |
Значение показателя |
Доходы от реализации Др Статья 249 НК РФ |
Выручка от реализации без учета НДС = Выручка с НДС / 118 (110) * 100 |
53 125 800/118 * 100 = 45 021 864 |
45 021 864+145 455= 45 167 319 |
160 000/110*100= 145 455 |
|||
Внереализационнын доходы Двр Статьи 250 и 251 НК РФ |
Доходы, полученные за период - доходы, неподлежащие налогообложению согласно ст. 251 НК РФ |
Т.к доля вклада учредителя больше 50 % то согласно пункта 11 ст.251- сумма 100 000 не будет учитываться при исчислении НБ по НнП |
57 600 |
Итого Доходы, учитываемые при исчислении НнП |
Дн = Др+Двр |
45 167 319+57 600 |
45 224 919 |
Расходы, связанные с производством и реализацией Р пр Статьи 252 - 264 НК РФ |
При методе начислений Р пр = прямые расходы + косвенные расходы - Расходы, неучитываемые в НБ согласно ст. 270 НК РФ |
17 000 000 + 23 797 000 - 45 789 |
40 751 211 |
Внереализационные расходы Р вр Статьи 265 и 270 НК РФ |
|
Определяются по данным налогового учета |
98 820 |
Итого Расходы, учитываемые при исчислении НнП |
Рн=Рпр+Рвр |
40 751 211+ 98 820 |
40 850 031 |
Налогоблагаемая прибыль Пн |
ПН = Дн-Р н (упрощенный вариант) или Согласно ст. 315 НК РФ * |
45 224 919- 40 850 031
|
4 374 888 |
*Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл, где Упл – убытки прошлых лет, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ
Расчет налога прибыль
Наименование показателя |
Расчет показателя |
Значение |
Налогооблагаемая прибыль (НБ) |
ПН = Дн-Рн или Пн = (Др- Р пр) + (Двр-Р вр) – Упл |
4 374 888 |
Налог на прибыль всего, в том числе |
НнП = Пн * 20 % |
874 978 |
Н н П зачисляемый в ФБ |
Пн* 2% |
87 498 |
Н н П зачисляемый в бюджет субъекта РФ |
Пн* 18% |
787 480 |