Отдел внутреннего аудита
Деятельность Отдела Внутреннего аудита регламентируется двумя основными документами: Руководством по Внутреннему Аудиту и Стандартами Внутреннего Аудита
В обзоре приведены наиболее важные моменты этих двух документов.
Внутренний аудит - независимая оценка внутри организации, которая способствует повышению эффективности системы управления.
В задачи Внутреннего аудита входит:
• анализ внутренней системы управления на предмет соответствия поставленным целям
• оценка методов управления с точки зрения экономичности и эффективности
• идентификация рисков, которые могут помешать реализации поставленных целей с последующей выработкой рекомендаций для усовершенствования деятельности
• отчет относительно качества системы внутреннего контроля
Отдел Внутреннего аудита является гарантом сохранности активов ведомства от ущерба, включая факты мошенничества, выход за рамки компетенции и коррупцию, он обеспечивает правдивость и достоверность предоставляемой информации и данных, включая внутреннюю и внешнюю отчетность, а также текущий оперативный учет.
Отдел Внутреннего аудита контролирует всю деятельность организации, включая все ее операции, ресурсы, услуги и ответственность перед третьими лицами.
Деятельность внутреннего аудитора должна быть независимой, чтобы он мог выносить справедливые беспристрастные решения.
Деятельность аудитора планируется с учетом целей, приоритетов и эффективности ресурсов, выделенных для аудита.
Отдел Внутреннего аудита не может самостоятельно установить факт мошенничества, коррупции или выход сотрудника ведомства за рамки его компетенции, вместе с тем он может информировать о возможности такого факта Комитет Аудита, а также выработать систему превентивных мер, которые снизят риск совершения факта мошенничества. В случае выявления факта правонарушения с участием сотрудников органов исполнительной власти привлекается полиция. Если в этом факте напрямую не задействованы сотрудники ведомства, то об этом факте информируется Главный Бухгалтер.
Внутренний аудит не несет ответственности за факты мошенничества и другие нарушения в подконтрольном ведомстве.
Для реализации его функций отделу Внутреннего аудита выделяется бюджет и ресурсы. Если для проведения полноценного внутреннего аудита недостаточно ресурсов или полномочий, то руководитель отдела Внутреннего аудита может обратиться к Главному Бухгалтеру для расширения полномочий и привлечения дополнительных ресурсов. Статус руководителя отдела Внутреннего аудита должен позволять реализовывать свои полномочия и оказывать влияние на управление рисками, оперативный контроль и управление ведомством.
Комитет Аудита консультирует Главного Бухгалтера по следующим вопросам, относящимся к деятельности внутреннего аудита:
• квалификационные требования для руководителя отдела внутреннего аудита
• эффективность стратегии внутреннего аудита
• ресурсы внутреннего аудита
• план работы внутреннего аудита и изменения этого плана
• реакция руководства на результаты внутреннего аудита
• взаимодействие внутреннего и внешнего аудита, а также другими организациями
Взаимоотношения отдела Внутреннего аудита с другими подразделениями должны ориентироваться на эффективность проведения аудита, минимизацию усилий и повышение ценности проделанной работы. Отдел Внутреннего аудита поддерживает постоянную связь с агентом внешнего аудита и обмениваются мнениями по вопросам техники проведения аудита, методов, а также координации действий.
Сотрудники отдела Внутреннего аудита проходят аттестацию и повышение квалификации.
Стратегическим направлением деятельности внутреннего аудита является повышение эффективности работы ведомства путем оценки ситуации и выработки рекомендаций.
Эта работа предполагает периодическую оценку и переоценку рисков, совершенствование управления рисками. С этой точки зрения ресурсы, выделенные на проведение внутреннего аудита, распределяются на консультационную работу и предупреждение рисков.
Организационная структура отдельных ведомств может содержать отдел Управления рисками и Отдел контроля. В этом случае функции отдела Внутреннего аудита могут отличаться, но эти два вида деятельности не исключаются из области ведения отдела внутреннего аудита.
Текущая деятельность отдела Внутреннего аудита регламентируется планом. План работы отдела Внутреннего аудита согласуется с Главным Бухгалтером. В плане описывается границы, цели, ресурсы аудиторской деятельности. План проверки также должен содержать основные цели аудита: проведение консультационной работы или предупреждение рисков. Деятельность по любому из этих направлений описывается и представляется в виде отчета. Кроме этого, отчет содержит разработанную отделом Внутреннего аудита систему рекомендаций по снижению вероятности наступления выявленных рисков.
Особую значимость в деятельности отдела Внутреннего аудита имеет принцип отчетности. Отчеты представляются Главному Бухгалтеру. Каждый из отчетов должен содержать в названии наименование выполненной работы: управление рисками, контроль и совершенствование управления. В отчете указывается выявленные недостатки по управлению рисками, слабость контроля или наличие чрезмерного контроля, а также слабая эффективность управления.
Ниже приводятся основные отличия в деятельности внутреннего и внешнего аудита Великобритании.
Отдел Внутреннего Аудита
• отчитывается Комитету Аудита и Главному Бухгалтеру
• ориентируется на внутренние интересы организации с акцентом на снижение рисков и эффективность управления
• обеспечивает гарантии качества внутренней системы управления и вырабатывает рекомендации по совершенствованию процесса управления
• согласовывает действия с Комитетом Аудита и Главным Бухгалтером
• рассматривает более широкий спектр рисков и проводит более детальный анализ управления организацией, чем внешние аудиторы
• придерживается правительственных внутренних стандартов
Отдел Внешнего Аудита
• отчитывается Парламенту
• представляет независимое мнение относительно финансовых и прочих отчетов правительственных организаций
• представляет Главному аудитору слабые места финансовой системы, выявленные в ходе проверки
• использует стандарты для финансового контроля
• производит ревизию стандартов
Кроме представленных агентов аудита, в Великобритании существует такая организация как Форум Общественного Аудита. Это организация формируется из правительственных учреждений, предоставляющих услуги населению и вырабатывает направление развития этого сектора исполнительной власти, а также вносит это в планы внутреннего аудита учреждений. Работа форума происходит, в том числе, путем обсуждения планов работы отделов Внутреннего аудита и анализа отчетов этих отделов. Деятельность этой организационной единицы Великобритании похожа на Комитет общественного аудита и учета Австралии (см. Рисунок 5 в приложении).