1.Формирование денежного потока по видам деятельности.
Для реальной оценки финансового результата деятельности любого предприятия в первую очередь необходима информация о состоянии его финансовых ресурсов и их движении во времени, т. е. о денежных потоках.
Виды: Положительные потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, отрицательные (оттоки) — выбытие или расходование денег предприятием. Денежные потоки подразделяют по видам хозяйственной деятельности: текущей (операционной) – основная деятельность предприятия. Денежные потоки от этой деятельности (выручка от реализации, оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы) являются наиболее регулярными, так как они обслуживают текущие операции, повторяющиеся из месяца в месяц. Приток денежных средств в данной категории формируют:— денежная выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в текущем периоде; — поступления от перепродажи товаров, полученных по бартерному обмену;
— поступления от погашения дебиторской задолженности в отчетном периоде; — авансы, полученные от покупателей и заказчиков;— целевое финансирование;— полученные краткосрочные кредиты. Отток средств происходит за счет:— оплаты счетов поставщиков и подрядчиков;— оплаты труда персонала;— отчислений в бюджет и взносов во внебюджетные фонды;— выплаты подотчетных сумм;— погашения краткосрочных кредитов и займов, включая уплату процентов;— краткосрочных финансовых вложений. – Инвестиционной- деятельность предприятия по осуществлению долгосрочных вложений, причем учитываются не только реальные. но и долгосрочные финансовые инвестиции. Оттоки - оплату приобретаемых основных фондов, капитальные вложения в строительство новых объектов, приобретение предприятий или пакетов их акций (долей в капитале) с целью получения дохода либо для осуществления контроля за их деятельностью. Притоки за счет выручки от реализации основных фондов или незавершенного строительства, стоимости проданных пакетов акций других предприятий, сумм возврата долгосрочных займов, сумм дивидендов, полученных предприятием за время владения им пакетами акций или процентов уплаченных должниками за время пользования долгосрочными займами.
Финансовая-операции по формированию капитала предприятия. Притоки- это суммы, вырученные от размещения новых акций или облигаций, краткосрочные и долгосрочные займы, полученные в банках или у других предприятий, целевое финансирование из различных источников. Оттоки- возврат займов и кредитов, погашение облигаций, выкуп собственных акций, выплату дивидендов. Данный раздел концентрируется на внешних источниках финансирования, относительно независимых от основной деятельности предприятия.
2.Характеристика финансовых бюджетов.
Бюджет - это финансовый план на конкретный период, охватывающий все стороны деятельности предприятия и его подразделений, утвержденный в законодательном порядке, в котором определены вероятные доходы и расходы, размеры поступлений денежных средств, порядок расходования поступивших денежных средств, динамика активов и обязательств.
В зависимости от поставленных целей (стратегическое или оперативное планирование) бюджет составляется на различные периоды – год, полгода, квартал, месяц, декаду, неделю и т.д. – и с различной глубиной проработки. Операционный бюджет - Прогноз финанс. потребностей для будущей экономич. деят-ти организации, включая планируемые продажи, производство, движение ликвидности и т.д. Операционный бюджет обычно рассчитан на определенный период ,на год, и представляет собой план торговой деятельности на это время. Любые отклонения от него отслеживаются, и по мере надобности в бюджет могут вноситься коррективы. Главный бюджет (генерал., общий, основной бюджет, сводный план) – план деят-ти предприятия на бюджетный период, выраженный в плановых показателях, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделений, составляющих ее организационную структуру. Это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования. Бюджет предприятия разрабатывается на определенный период. Точный бюджетный цикл установить сложно, но можно выделить определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом (срок, в течении которого действует утвержденный бюджет – 1 календарный год). Финанс. бюджет – это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Финансовый бюджет состоит из бюджета денежных средств, бюджета капитальных вложений и бюджетного баланса, составляется на отчете о прибылях и убытках. Бюджет движения денеж. средств – это план денежных поступлений и платежей, надо определить время фактических поступлений и платежей. Бюджет капитал. вложений на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций определяет, какие долгосрочные активы, кот. необходимо приобрести или построить. Информация, содержащаяся в этом бюджете, влияет на бюджет движения денежных средств, на бюджетный отчет прибылях и убытках, на бюджетный бухгалтерский баланс (изменяя величину основных средств и других долгосрочных активов). Завершающим шагом в процессе подготовки общего бюджета служит разработка бюджетного бухгалтерского баланса, который характеризует изменения в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных в предыдущих бюджетах хозяйственных и финансовых операций.