B России действует базовая ставка налогообложения и составляет 13% , является единой для всех слоев общества от олигархов-миллиардеров до дворников и бюджетников.
Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России, как и в большинстве стран мира, налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) - один из главных источников доходной части бюджета. Его доля в бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. НДФЛ связан с потреблением, он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога.
В России с самого начала установления единой ставки НДФЛ в 13% не прекращаются споры о социальной несправедливости такого обложения и необходимости введения по данному налогу той или иной схемы прогрессивной шкалы.
разорительные 75% придется заплатить только французам, зарабатывающим свыше 1 млн евро в год. Вместе с тем, «в среднем по Европе» максимальный порог доходов, с которых начинает взиматься высокий подоходный налог, составляет всего 20-35 000 евро в год. Другими словами, «среднему москвичу» на заработки в ЕС ехать бессмысленно. Хотя, существуют в Европе, конечно, и приятные исключения.
Подоходный налог в Гермаии
• Ставки подоходного налога (для отдельных лиц) при доходах в год: до 8.004,00 EUR -> налогом не облагается лица имеющие ПМЖ в Германии, налог для иностранцев в Германии от 14% по прогрессивной шкале от 7.835,00 до 52.551,00 EUR -> 14% - 42% прогрессивная шкала от 52.551,00 до 250.401,00 EUR -> 42% свыше 250.401,00 EUR -> 45% • Для супругов используются более льготные тарифы
В Великобритании существуют следующие ставки налога на доходы физических лиц: минимальная (0%, для годового дохода до 2440 ф. Века), базовая (20%, 2440 - 37400 ф. Века), максимальная (40%, свыше 37400 ф. в.) А с апреля 2010 года в связи с финансовым кризисом и необходимостью увеличения суммы налоговых поступлений, было введено ставку налога в размере 50% для доходов, превышающих за год 150 тыс. ф. ст.
Существенный дополнительный вклад в бюджет государства может дать восстановление прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Простое, механическое изменение системы ставок НДФЛ является экономически неверным. Пересмотр налоговых ставок необходимо проводить с учетом следующих принципов.
Необходимо разграничить доходы по характеру источника их получения: «трудовые», «рентные» (возмездное предоставление третьим лицам отдельных прав на активы, принадлежащие налогоплательщику) и, так называемые, «пассивные» доходы, получение которых не связано с деловой активностью налогоплательщика.
Единую ставку НДФЛ нужно сохранить по тем видам деятельности, где действительно существует возможность сокрытия доходов (сдача в аренду помещений, автоперевозки, индивидуальная предпринимательская деятельность). Их перечень должен быть установлен в НК РФ [2].
Для всех остальных видов доходов следует восстановить прогрессивную шкалу ставок налога с полным освобождением от налогообложения малообеспеченных граждан. В соответствии с ч. 2 ст. 49 Жилищного кодекса РФ малоимущими гражданами являются граждане, если она признаны таковыми органами местного самоуправления в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ, с учетом дохода, приходившегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества, находящегося в собственности членов семьи и подлежащего налогообложению.
Анализируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в методике расчета НДФЛ России есть что совершенствовать и заимствовать у зарубежных стран. В частности, считаем необходимым ввести отмененную ранее прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц, целесообразно увеличить размер стандартного налогового вычета до величины прожиточного минимума, перейти на посемейное налогообложение, при этом стимулировать поддержку пенсионеров, поощрение браков.