Тема 3.(8).Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

Лекции - 2 часа, семинары – 2 часа, сам. работа – 1 час.

Вопросы к лекции и семинарским занятиям.

1. Налоговое законодательство об особенностях исчисления сумм налогов и сборов.

2. Изменение ставок, налогового периода, налоговых льгот в соответствии с законодательством в зависимости от видов налогов и сборов.

3. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

4. Права и обязанности налогоплательщиков, работодателей и налоговых агентов при исчислении и уплате налогов и сборов.

Методические рекомендации по изучению темы.

В соответствии с действующим законодательством порядок исчисления и уплаты налогов и сборов предполагает исчисление общей суммы налога, которая представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставок налога на соответствующую налоговую базу и сложение полученных величин. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно к налоговой базе данного налога или сбора за соответствующий налоговый период.

Сумма налога определяется в полных рублях.

Сумма налога или сбора , в отношении которых применяются иные налоговые ставки, сроки, льготы исчисляются отдельно по каждой сумме.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога или сбора производится за счет любых денежных средств. Исчисление и уплату налогов и сборов может осуществлять сам налогоплательщик, работодатель налогоплательщика как законный представитель налогоплательщика, так и налоговые агенты.

Вопросы для самопроверки.

1. Что такое налоги и сборы, дайте определения.

2. Дайте определение налоговой базы и налогового периода.

3. Как и кем определяются ставки, сроки и льготы по налогам и сборам?

4. Каков порядок исчисления общей суммы налога или сбора, подлежащего уплате в бюджет?

5. Охарактеризуйте процесс исчисления налога или сбора непосредственно налогоплательщиком.

6. Расскажите об особенностях исчисления суммы налогов или сборов налоговыми агентами.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1и 2)

3.Учебное пособие А.В. Перов, «Налоги и налогообложение», М, Юрайт, 2010.

Задания для самостоятельной работы.

1. Охарактеризуйте процесс исчисления налога или сбора непосредственно налогоплательщиком.

2. Расскажите об особенностях исчисления суммы налогов или сборов налоговыми агентами.

Методические указания для выполнения самостоятельной работы.

Студентам необходимо ознакомиться с основными моментами и порядком исчисления и уплаты налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством РФ. Для этого нужно повторить пройденный материал по предыдущим темам, то есть повторить такие понятия как налог, сбор, налоговая база, налоговый период, ставка налогообложения и так далее.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1и 2)

3.Учебное пособие А.В. Перов, «Налоги и налогообложение», М, Юрайт, 2010.

Тема 4.(9). Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Лекции -2 часа, семинары – 2 час, сам. работа -1 час.

Вопросы к лекции и семинарским занятиям.

Возникновение обязательств , предусматривающих уплату данного налога или сбора.

1. Изменение обязанности по уплате данного налога или сбора.

2. Прекращение обязанности по уплате данного налога или сбора.

3. Сроки уплаты налогов или сборов и возможность их изменения.

Методические рекомендации по изучению темы.

Вопросы исполнения обязанностей по уплате налогов изложены в Налоговом Кодексе РФ часть 1, гл. 8-12 ст. 44-50 , 58-79.

Обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии основании установленных Налоговым Кодексом РФ.

Обязанность возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обязательств ,предусматривающих уплату данного налога сбора.

Обязанность изменяется в соответствии с изменениями вносимыми при пересмотре Налогового Кодекса, а также изменений и дополнений в соответствии с другими актами законодательства

Обязанность прекращается

1. С уплатой налога;

2. Со смертью налогоплательщика или признанием его умершим

задолженность умершего лица погашается в пределах стоимости наследственного имущества );

3. С ликвидацией организацией после всех расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Обязанность по уплате налога (исполнение) осуществляется налогоплательщиком самостоятельно на условиях и в срок установленным Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе уплатить налоги досрочно (при сезонном производстве)

В случае неуплаты или неполной уплаты налогов в установленный срок, взыскание налога производится бесспорном порядке за счет имущества налогоплательщика с учетом пени и штрафов ( ст. 46-48)

Сроки устанавливаются по каждому налогу и сбору, определяются календарной датой или истечением периода исчисленного годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями, а также указанием на событие, которое должно быть совершенно.

Изменением срока уплаты признается перенос установленного срока на более поздний – может производиться под залог имущества, либо при наличии поручительства в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита.

При этом начисляется процент на неуплаченную сумму налога, сбора ( ст. 61 -64 ).

Срок уплаты может быть продлен от 1 до 6 месяцев по одному или нескольким налогам в случае стихийного бедствия, технологической катастрофы, задержки оплаты из бюджета, при сезонном производстве, угрозе банкротства.

Решение об изменении срока могут принимать уполномоченные органы

- по федеральным платежам – Минфин РФ,

- по региональным, местным – местные финансовые органы

- по таможенным платежам – ГТК

-по государственной пошлине – уполномоченные органы, осуществляющие контроль за уплату госпошлины

- по внебюджетным отчислениям – органы соответствующих внебюджетных фондов.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога производится на основании заявления заинтересованного лица с указанием основания и приложения необходимых документов в пятидневный срок в налоговый орган по месту его учета ( плюс документы об имуществе как предмет залога) ( ст. 64 )

Решение о предоставлении отсрочки ( отказе от нее ) принимаются уполномоченными органами в течении 1 месяца со дня получения заявления заинтересованного лица (Копия –в налоговый орган по месту учета заинтересованного лица в 5-ти дневный срок со дня принятия решения)

Решение о предоставлении отсрочки должно содержать сумму задолженности, название налога по отсрочке, сроки и порядок уплаты суммы задолженности, начисляемых процентов ( плюс документы об имуществе под залог)

Отказ в отсрочке должен содержать мотивы и имеющие место обстоятельства исключающие изменения срока уплаты налога.

Отсрочка платежа, изменение срока уплаты налога ( ст. 64)

Рассрочка –растягивание во времени срока уплаты налога (поэтапная уплата налога) (ст. 64)

Налоговый кредит –изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течении от 3 месяцев до 1 года в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной выплатой суммы кредита и начисленных процентов ( ст. 65)

Инвестиционный налоговый кредит –изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течении от 1 года до 5 лет уменьшить свои платежи ( ст. 66)

При получении инвестиционного налогового кредита организация вправе уменьшить свои платежи по налогам в течении срока действия договора, но не выше 50% от суммы налога, в случае проведения НИОКР, технического перевооружения собственного производства, совершенствования технологий по созданию новых видов сырья, материалов, защиту окружающей среды.

Действие отсрочки, рассрочки, кредита прекращается по истечении срока действия договора или при решении уполномоченных органов ( ст. 68)

Исполнение обязанностей по уплате налогов, сборов может быть осуществлено за счет:

-залога имущества (гл. 11 ст. 73 )

-поручительством ( ст. 74)

-пеней

-приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика ( ст. 76 , 77).

Налоги и сборы, подлежащие уплате в связи с перемещением через таможенную границу РФ, устанавливаются в порядке и на условиях таможенного законодательства РФ.

Сумма излишне уплаченных налогов подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщику, либо возврату ( гл. 12).

Вопросы для самопроверки.

1. Возникновение по уплате данного налога или сбора.

2. Изменение сроков уплаты налогов.

3. Прекращение обязанности по уплате налогов или сборов.

4. Осуществление обязанностей по уплате налогов или сборов.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1и 2)

3.Учебное пособие А.В. Перов, «Налоги и налогообложение», М, Юрайт, 2010.

Задания для самостоятельной работы.

1.Изучить особенности возникновения, изменения, прекращения обязанности по уплате налогов или сборов.

2. Выучить понятия и порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Методические указания для выполнения самостоятельной работы.

Студентам необходимо ознакомиться с основными моментами возникновения, изменения, прекращения обязанности по уплате налогов и сборов. Обратить внимание на порядком предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита , полномочия тех или иных уполномоченных органов в их предоставлении в соответствии с действующим законодательством РФ.

Литература.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1и 2)

3.Учебное пособие А.В. Перов, «Налоги и налогообложение», М, Юрайт, 2010.