- •Понятие налоговой системы. Элементы налоговой системы (46 вопрос)
- •Налоговые правоотношения (47 вопрос)
- •Система налогов и сборов в Российской Федерации (48 вопрос)
- •Федеральные налоги. Налоги субъектов Федерации. Местные налоги. Налоги общие и целевые.
- •Общие и целевые налоги.
- •Понятие и значение государственного и муниципального кредита в рф (49 вопрос)
- •Понятие и формы государственного(муниципального) долга (50 вопрос)
- •Управление государственным и муниципальным долгом (51 вопрос)
- •Ответственность по долговым обязательствам.
- •Государственные займы как формы государственного долга (52 вопрос)
Федеральные налоги. Налоги субъектов Федерации. Местные налоги. Налоги общие и целевые.
В соответствии со ст. 12 НК РФ все налоги в зависимости от их территориального уровня (уровня подчиненности) разделены на три вида: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти и взимаются на территории всей страны. Они имеют отличительные особенности: они устанавливаются законодательными актами РФ; взимаются на всей территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налогов, порядок зачисления в бюджет определяется законами РФ. Сумма этих платежей поступает в федеральный бюджет или в бюджеты другого уровня.
После введения в действие части второй НК РФ систему федеральных налогов и сборов составят следующие платежи, предусмотренные в ст. 13 части первой Налогового кодекса:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
8) водный налог;
9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
10) государственная пошлина.
Налоги субъектов РФ (региональные) — это налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, являющиеся для них обязательными. В зависимости от их особенностей эти платежи разделяются на три группы. Первая группа устанавливается федеральными законами и имеет практически всю атрибутику федеральных налогов. Но конкретный порядок и сроки взимания этих налогов, форма отчетности на территории региона могут отличаться от общепринятых. Органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, порядок уплаты налогов, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. Вторая группа платежей называется факультативными налогами, которые устанавливаются федеральными законами. Однако вводятся они органом представительной власти региона по его усмотрению и только после этого приобретают обязательную силу. В третью группу включаются налоги, устанавливаемые органами представительной власти региона по собственному усмотрению.
Согласно ст. 14 Н К РФ существуют следующие региональные налоги и сборы:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местные налоги — это налоги, которые в основном поступают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным налогам они имеют некоторые особенности. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Другая часть, не предусмотренная законодательными актами РФ, определяется законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. В НК РФ предусмотрены следующие местные налоги и сборы (ст. 15):
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.