Учет денежных средств

Денежное обращение - это движение денег в процессе производства и обращения товаров, оказания услуг и совершения различных платежей. Виды расчетов, связанные с движением ден средств в организации, складываются из расчетов в наличной и безналичной форме.

Значительную часть ден вопросов составляет безналичный оборот. Движение безналичных платежей осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей в кредитных учреждениях путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов, в частности векселей.

Сфера использования наличных денег в орг-ции связана в основном с осущ-ем расчетов со св. работниками и прочими физ. лицами. (например, оплата труда работников, выдача подотчетных сумм работникам, оплата физ лицами за товары и услуги).

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе на расчетных, валютных и спец счетах в банках, выставленных как , выданных чековых книжек, ден док-ов; это особые оборотные ср-ва, которые обладают абсолют ликвидностью. Поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность орг-ции.

Учет кассовых операций

Наличные ден ср-ва и ден док-ты хранятся и учит-ся в кассе орг-ции.

Хранение и расходование денег в кассе установлено порядком ведения кассовых операций, утвержденных ЦБ. Всю ответственность за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег в помещении кассы, при доставке их из банка или сдаче в банк несет руководитель орг-ции. Кроме того, ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассира. После приема кассира на работу и подписания договора, с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В орг-ции, имеющей несколько касс, имеется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может исп-ть глав бухгалтер или др. работник по письменному распоряжению руководителя предприятия. С этими работниками также заключ-ся договор о полной материал ответственности.

Помещение кассы должно быть полностью оборудовано для обеспечения безопасности денег.

Предприятия могут иметь в свободных кассах наличные деньги в пределах лимита(для оплаты мелких фин расходов, выдачи авансов и др небольших платежей). Если раньше, лимит устанавливал банк, то теперь он опред-ся каждым предприятием самостоятельно ежегодно. Лимит остатка кассы устанавл-ся исходя из объема налично-ден оборота и с учетом особенностей режима деят-ти предприятия. Если в кассе накапленная сумма превышает лимит, то сверхлимитные деньги подлежат сдаче в банк. Предприятия могут хранить в кассе налич деньги сверх лимита только для выдачи з/п, стипендий, выплат соц хар-ра не более 3 раб дней, а в районах Крайнего Севера - 5 раб дней.

Кассовые операции в большинстве предприятий в настоящ время носят огранич хар-р, и с ростом безналичных расчетов, прежде всего электронных, объем кассовых операций сокращ-ся.

Т.к. наличный ден. оборот по ср-ю с безналичным сложнее контролир-ся, он зачастую становится причиной налоговых нарушений. Гос-во стремится его тоже контролировать. В этих целях установлено, что юр лица в праве рассчит-ся между собой налич деньгами, если сумма по одному платежу не превышает 100 тыс. р.

Прием налич денег предприятием при расчете с населением производ-ся с обязат применением контрольно-кассовых машин или, если нет возможности, - специальные разработанные формы док-тов.

Кассовые операции проводятся в след порядке:

1. оформление приходных и расходных первичных док-тов;

2. регистрация этих док-тов в Журнале регистрации;

3. записи в кассовую книгу;

4. сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Для учета кассовых операций применяются типовые формы док-тов и учетных регистров, кот-е утверждены Росстатом.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Выдача налич денег расходным кассовым ордером или др док-том, оформл-ся надлежащим образом. Такими док-ми мб платежные ведомости, счета, заявл-я на выдачу денег и т. д. Сумма операций в ордерах запис-ся не только цифрами, но и прописью. Приходный ордер подпис-т глав бухгалтер, а лицу, кот-е внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. На расходный ордерах должна быть подпись руководителя и глав бухгалтера. З/п, пенсии, пособие по вр. нетрудоспособности, стипендии выдают из кассы по платежным ведомостям. После этого на сумму выданных денег сост-ся расходный кассовый ордер. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистр-ся в бухгалтерии в журнале регистрации. К оформлению кассовых ордеров предъявл-ся особые требования, в этих док-тах не допускают никаких исправлений.

Депонировать деньги значит сохранить их.

Полученные в кассу налич деньги, если они превыш-т установленный лимит, кассир сдает в банк, и оформляется это док-том "Объявление на взнос наличными". Предприятие, кот-е ежедневно получает постоянную выручку налич деньгами передает их в банк через инкассаторов.

На дебете счета отражают поступл-е денег, по кредиту - расход. К этому счету откр-ся субсчета:

-1- Касса организации

-2- Операционная касса

-3- Ден документы

-4- Касса в иностр. Валюте

Кассовые операции по кредиту 50 отр-ся в Журнале№1, а по дебету 50 в Ведомости №50. Записи произв-ся на основе кассовой книги.