Планирование, учет и анализ налогов.

3 блока, задачи, зачет (тест).

1 блок: Налоговое планирование.

Тема 1: Налоговое планирование: понятие, виды, принципы, элементы.

Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законов льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Сущность налогового планирования состоит в признании правоплательщиков применять все допустимые законами средства, приемы и способы, в том числе и пробелы в законодательстве для сокращения своих налоговых обязательств.

Следует различать понятия налоговое планирование, уклонение от уплаты налогов и обход налогов.

Уклонение от уплаты – это несвоевременная уплата налогов, не представление документов, незаконное использование налоговых льгот и т.д.

Обход налогов – это ситуация, в которой лицо не является плательщиком в силу различных причин (нет объекта обложения, льгота, скрывают доход).

Различают 2 способа обхода налогов:

-законный (налоговое планирование)

-незаконный (уклонение от уплаты)

Возможности законного способа обхода налогов могут определяться:

1.Спецификой предмета или объекта обложения.

Доходы, не попадающие под НДФЛ (мат помощь: смерть близкого родственника, стихийное бедствие, пенсии, стипендии, алименты).

Доходы, не попадающие под Транспортный налог (до 5 лошадиных сил, сельхоз техника, пожарная, военная, медицинская).

2.Спецификой субъекта налога (отличие малого бизнеса: в малом бизнесе упрощенная

система, единый налог на вмененный доход (НДС, на имущество, на прибыль).

3.Особенностями метода налогообложения (Прогрессивный (чем больше доход, тем больше ставка. Пропорциональный. Равного налогообложения (все платят одну и ту же сумму). Регрессивный ( с увеличением базы, ставка ниже для покупателя)).

4. Методом исчисления налога

НДС 0, 10, 18.

Налог на прибыль 9, 15, 20.

НДФЛ 9, 13, 15(дивиденды у нерезидентов), 30, 35.

5.Способом уплаты налогов:

- декларационный (в условиях инфляции - минимизация налогов)

- кадастровый (земельный налог – кадастровая стоимость, рыночная стоимость (в условиях инфляции растет))

- у источника выплаты налогов (зарплата)

- в процессе использования имуществ (транспортный)

- в момент расходования налогов (НДС)

6. Использованием «налоговых убежишь и налоговых оазисов».

Оффшорные зоны: острова: Кипр, Сейшельские, Люксембург.

Привлечение инвестиций.

Свободные экономические зоны (в России): Калининград, Елабуга, Краснодарский край.

Виды налогового планирования.

1. Государственное планирование налоговых доходов (а не налоговое планирование).

2. Корпоративное планирование.

3. Личное налоговое планирование.

1.Государственное. Основная задача состоит в экономическом обосновании количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально – экономического развития страны в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции.

Государственное планирование основано на анализе ситуации в области налогообложения и прогнозных оценках социально – экономического развития страны).