- •Налог на добавленную стоимость.
- •Налог на прибыль организаций.
- •Необоснованная налоговая выгода.
- •Налог на имущество организаций, транспортный налог.
- •Земельный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых.
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Налоговые проверки, рассмотрение материалов налоговых проверок.
- •Истребование документов.
- •31. Согласно статье 93.1 Кодекса налоговый орган вправе истребовать документы, касающиеся деятельности проверяемого лица, у его контрагентов или у иных лиц, располагающих такими документами.
- •Привлечение к налоговой ответственности.
- •Исполнение обязанности по уплате налога.
- •36. Обстоятельства дела.
- •Срок на проведение налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога.
- •Зачет суммы налога в счет имеющейся задолженности по пеням.
- •Споры о взыскании с налоговых органов судебных расходов, убытков.
- •Регистрация и учет налогоплательщиков.
Срок на проведение налоговым органом зачета суммы излишне уплаченного налога.
39. Поскольку уплата налога осуществляется в формах, определенных пунктом 3 статьи 45 Кодекса, срок, установленный пунктом 7 статьи 78 Кодекса, исчисляется со дня наступления обстоятельств, которые признаются исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, до дня подачи им заявления о зачете при условии, что сумма налога, на зачет которой претендует налогоплательщик, не менее суммы налоговых платежей, в отношении которых предъявлены в банк платежные поручения и (или) вынесены налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных налогов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
Данный вывод сформулирован в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10 ноября 2011 года № 8395/11 по делу № А40-52351/09-126-304.
Зачет суммы налога в счет имеющейся задолженности по пеням.
40. Поскольку пунктом 7 статьи 176 Кодекса предусмотрено, что решение о зачете (возврате) суммы налога на добавленную стоимость принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), общество, обращаясь в инспекцию с заявлением о возмещении налога на добавленную стоимость, должно было знать о возможном зачете суммы налога в счет имеющейся задолженности по пеням.
Следовательно, принятие инспекцией решений о зачете до истечения срока на добровольное исполнение требования не повлекло нарушения прав общества, не привело к необоснованному взысканию либо изменению его налоговой обязанности или иному ущемлению его прав и законных интересов.
Данный вывод сформулирован в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14 июня 2011 года № 277/11 по делу № А27-23930/2009.
Споры о взыскании с налоговых органов судебных расходов, убытков.
41. Представление налогоплательщиком доказательств, которые подлежали раскрытию на этапе административного разбирательства и досудебного обжалования, непосредственно в суд само по себе не является основанием для квалификации расходов, понесенных в связи с формированием этих доказательств на досудебной стадии, как судебных расходов.
Предпринимательская деятельность должна осуществляться в границах установленного правового регулирования, что предполагает необходимость оценки субъектами данной деятельности соответствия требованиям закона как принимаемых ими решений, так и требований, предъявляемых субъектами гражданского оборота и государственными органами. Урегулирование спорных правовых вопросов, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности, следует рассматривать как элемент обычной хозяйственной деятельности независимо от того, осуществляется оно силами работников самой организации или с привлечением третьих лиц, специализирующихся в определенной области, по гражданско-правовому договору оказания услуг.
Указанные правовые позиции, подлежащие применению и в рассматриваемом деле, были сформированы Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлениях от 15.07.2010 № 3303/10 и от 29.03.2011 № 13923/10.
Данный вывод сформулирован в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18 октября 2011 года № 5851/11 по делу № А40-95760/08-116-293.