Лекция №25

1. Содержание финансов организации, принципы их организации.

2. Финансовое планирование в организации.

3. Виды финансовых планов.

1 Содержание финансов организации, принципы их организации

Финансы предприятий − важная составная часть финансовой системы государства. Это относительно самостоятельная сфера финансовой системы. Большая часть налоговых и иных поступлений в республиканский и местные бюджеты Республики Беларусь формируется за счет предприятий реального сектора экономики.

Согласно Гражданскому Кодексу Республики Беларусь предприятие – это имущественный комплекс, используемый для организации предпринимательской деятельности.

Финансы предприятия – это экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на основе денежных потоков, связанные функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов.

Финансы предприятий – это система денежных отношении, которые в определенной степени регламентированы государством и связаны с реальными денежными потоками предприятия, формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов, необходимых для осуществления уставной деятельности и выполнения всех обязательств.

Денежные отношения возникают в процессе движения денег при создании предприятия, а затем – в ходе создания и распределения ВНП и ВВП. Так при создании предприятия за счет взносов учредителей или за счет имущества, закрепленного собственником за предприятием, формируется уставный фонд. Его средства авансируются в оборотные и во внеоборотные и оборотные активы. Из выручки от реализации продукции возмещаются материальные затраты, расходы на оплату труда, и другие расходы включаемые в себестоимость продукции согласно законодательству и учетной политики организации.

В результате процесса распределения и перераспределения формируется общий финансовый результат – прибыль (убыток). Он в свою очередь перераспределяется между государством (в форме налогов, сборов, отчислений) и предприятием (в форме чистой прибыли). Чистая прибыль может направляться в фонды из которых расширение и развитие производства, в фонды потребления – для материального поощрения работников, выплаты доли прибыли учредителям и удовлетворения различных социальных потребностей, образования резервного капитала (фондов) и иные цели.

Нефондовую форму имеет остаток в виде нераспределенной прибыли (убытков) прошлых лет и отчетного периода.

Денежные отношения можно разделить на:

1) увеличивающие (уменьшающие) активы т.е. имущество предприятия

1) увеличивающие (уменьшающие) собственный капитал и долги предприятия.

Финансовые отношения у предприятий возникают со следующими субъектами:

государством - 1) по поводу уплаты налогов, сборов и отчислений в республиканский и местные бюджеты, целевые бюджетные и внебюджетные фонды; 2) уплаты финансовых санкций в случаях нарушения налогового законодательства; 3) финансирования из республиканского и мест­ных бюджетов, целевых бюджетных и внебюджетных фондов; 4) получения и возврата бюджетных кредитов и ссуд;

наемными работниками -1) по поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления; 2) удержаний подоходного налога, взносов в фонд социальной защиты населения и дру­гих вычетов в соответствии с законодательством;

учредителями (собственниками, участниками) - при приеме новых участников, выплате доли в имуществе при выбытии участников, распределении и выплате дивидендов, процентов на вложенный капитал, а также по поводу управления имуществом и собственным капиталом;

хозяйствующими субъектами- нерезидентами Республики Беларусь при осуществлении экспортно-импортных операций и других видов внешнеэкономической деятельности;

поставщиками и покупателями - резидентами Республики Беларусь по поводу приобретения и продажи продукции, товаров, материалов, применении экономических санкций;

финансово-кредитными институтами и другими предпри­ятиями - по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств (получения и погашения кредитов, зай­мов, страховых взносов и страховых возмещений, долго­срочных и краткосрочных финансовых вложений);

дочерними предприятиями - по поводу внутрикорпорационного перераспределения средств.

Общим для всех этих отношений является то, что они представляют собой денежные потоки выплат, отчислений и поступлений средств предприятий.

Отличительной чертой сущности финансов по сравнению с такими стоимостными категориями как деньги, кредит, заработная плата, цена является их органичная связь с функционированием государства.

В Республике Беларусь принят и действует Закон «Об экономической несостоятельности (банкротстве)». Это обусловлено появлением новых экономических отношений по антикризисному управлению финансами предприятий, управлению имуществом должника и удовлетворению требований кредитов на разных стадиях банкротства.

Новыми являются также отношения по перераспределению и формированию капитала в связи с процессами слияния или разделения предприятий.

Финансовые отношения формируются в процессе кругооборота средств организаций на основе денежных потоков, генерируемых различными видами деятельности. Все финансовые отношения организаций в той или иной степени регламентируются государством.

Принцип – это исходное положение любой теории, учения.

Финансы организации независимо от отраслевой принадлежности строятся на общих принципах. В Республики Беларусь к концу ХХ века сформировались следующие обязательные принципы:

- плановости;

Выражается в составлении различных видов планов.

- деление средств в обороте на собственные и заемные;

Определяет допустимые границы собственных оборотных средств и планового размера банковских кредитов в текущую деятельность.

- образование финансовых резервов;

Обеспечивает непрерывность процесса производства и реализации продукции

- разделение средств основной деятельности и капитальных вложений;

Предусматривает обособление источников финансирования капитальных вложений на отдельном счете в ОАО «БПС» и строго целевое их использование.

- самоокупаемости;

Затраты на производство и реализацию продукции должны полностью покрываться из выручки от реализации

- самофинансирования.

Собственных источников достаточно для покрытия текущих затрат, обновления основных средств и нематериальных активов, финансирования социальных программ предприятия и участия в доходах бюджета.

Под финансовой работой понимается деятельность по управлению финансами предприятия. Эту работу выполняют специализированные финансовые службы, а при их отсутствии - другие экономические службы предприятия.

Финансовая работа включает следующие участки (направления):

• финансово-кредитное планирование;

•управление процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

• финансирование затрат предприятия;

• анализ эффективности использования имеющихся финан­совых ресурсов и финансового состояния предприятия;

•организацию выполнения денежных расчетов по финансовым обязательствам в установленные сроки и в требуемых объемах;

• контроль за выполнением финансовых планов, смет и бюджетов предприятия, соблюдением норм законодательства в области финансов;

•разработку мероприятий по устранению имеющихся на предприятии недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом, направленных на повышение эффективности производства.

Финансовая работа на предприятиях организуется и выполняется финансовыми службами. На крупных отечественных предприятиях для этого создаются специальные финансовые управления или отделы. На средних предприятиях могут создаваться финансовые отделы или финансовые группы в составе других подразделений (бухгалтерии, отделов, служб по анализу и прогнозированию, по труду и зарплате, ценообразованию). На малых предприятиях финансовая работа возлагается на главного бухгалтера.

Финансовым службам дано право получать необходимую информацию от всех других служб предприятий (это бухгалтерские балансы, отчеты, планы выпуска и отгрузки продукции калькуляции себестоимости, сводные расчеты затрат и др.).

Начальник финансового управления (отдела) подчиняется руководителю предприятия или его заместителю по экономике и вместе с ними несет ответственность за финансовое состояние предприятия, сохранность собственных оборотных средств, за выполнение плана реализации, обеспечение денежными средствами финансирования предусмотренных планами затрат.

Основными задачами финансовой службы являются: обоснование денежными средствами текущих затрат и инвестиций; Выполнение обязательств перед бюджетом, банками, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками.

Финансовая служба организации определяет способы и методы финансирования затрат. Ими могут быть самофинансирование, привлечение банковских и коммерческих (товарных) кредитов. привлечение акционерного капитала, получение бюджетных средств, лизинг.

Для своевременного выполнения денежных обязательств финансовые службы создают оперативные денежные фонды, формируют резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.

Задачами финансовой службы также являются: содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей; осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функции финансовой службы обусловлены самим содержанием финансовой работы на предприятиях. Это: планирование; финансирование; инвестирование; организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями; организация материального стимулирования, разработка систем премирования; выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения; страхование.

Финансовая служба анализирует информацию, занимается планированием и прогнозированием финансовой деятельности, представляет руководству предприятия заключения, обоснования, расчеты для принятия управленческих решений, разрабатывает и реализует финансовую политику.

Финансовая служба заботится о постоянном наличии средств, необходимых для текущей деятельности предприятия, следит за их поступлением и расходованием. Отсюда финансовая служба опирается на метод наличных средств (кассовый) при определе­нии фондов денежных средств.

В этом случае возникновением дохода и расхода считается момент поступления или расход наличных.