В состав этих групп входят:

1)прямые налоги:

• налог на прибыль предприятий;

• налог на доходы физических лиц;

• налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

• налог на недвижимое имущество (закон еще не принят);

• плата (налог) за землю;

• налог на промысел;

• косвенные налоги:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизный сбор;

• пошлина;

2)платежи за ресурсы и другие обязательные платежи:

• сбор за специальное использование природных ресурсов

• сбор за геологоразведочные работы, выполняемые за счет Государственного бюджета;

• государственная пошлина;

• плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности;

• сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (введен с июня 1999г.);

• единый сбор, взимаемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины.

• сбор за использование радиочастотного ресурса Украины;

• сбор за проведение гастрольных мероприятий (введен с 01.01.2004 законом от 10.07.03г. №1115- !У «О гастрольных мероприятиях в Украине»).

• сборы в целевые фонды:

• сборы на обязательное социальное страхование по временной потере трудоспособности;

• сборы на обязательное пенсионное страхование;

• сборы на общеобязательное государственное страхование в случае безработицы;

• сборы на общеобязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

• сбор за загрязнение окружающей природной среды;

К упрощенной системе налогообложения относятся:

• единый налог (для малого предпринимательства);

• фиксированный сельскохозяйственный налог.

К местным налогам и сборам относятся:

• налог с рекламы;

• коммунальный налог;

• сбор за парковку автотранспорта;

• рыночный сбор;

• сбор за выдачу ордера на квартиру;

• курортный сбор;

• сбор за участие в бегах на ипподроме;

• сбор на выигрыш в бегах на ипподроме;

• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

• сбор за право использования местной символики;

• сбор за право проведения кино- и телесъемок;

• сбор за право проведения местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей;

• сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

• сбор с владельцев собак.

6) Обязательными элементами налога являются:

• субъект налога;

• объект налогооблажения;

• единица обложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• налоговые льготы;

• налоговый оклад.

Субъект налога или иначе налогоплательщик – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог не переложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.

Объект налогообложения - это действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают: имущество; операции по реализации товаров и услуг; стоимость реализованных товаров, работ и услуг; прибыль; доход (в виде процентов и дивидендов); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д.

Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Единицей обложения по земельному налогу – сотая часть гектара, по налогу на доходы физических лиц – рубль дохода.

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше балансовой прибыли.

Согласно НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка, (ее еще называют нормой налогового обложения), представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими), процентными (адвалорными) и по содержанию различают маржинальные, фактические и экономические ставки. Маржинальные ставки указываются в соответствующем законодательном акте, регулирующем порядок расчета и уплаты налога. Фактические ставки рассчитываются как отношение суммы налога к объекту налогообложения и отражают реальную величину налогообложения. Экономическая ставка рассчитывается путем отношения суммы налога к доходам налогоплательщика и показывает эффективность налогообложения, величину налогового бремени налогоплательщика.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта налогообложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами:

"у источника получения дохода";

"по декларации";

"по кадастру".

Взимание налога «у источника» осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов. В частности, подобный способ взимания налогов в нашей стране характерен для налога на доходы физических лиц, когда бухгалтерия предприятия исчисляет и удерживает данный налог с доходов работников. Взимание налога «у источника» является по сути изъятием налога до получения владельцем дохода.

Взимание налога «по декларации» представляет собой изъятие части дохода после его получения. Указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации - официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.

Кадастровый метод предполагает использование кадастра. Кадастр представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доходы), классифицируемых по внешним признакам, к которым относятся, например, размер участка, объем двигателя и т.д. Указанный способ принимается при обложении земельным налогом.

Будем считать, что налоги – чистое зло для потребителя. Будем считать, что потребитель получает доходы от реализации своего труда. Подоходный налог уменьшает реальную заработную плату для потребителя, а следовательно, уменьшает его предложение труда, ибо предложение труда убывает при уменьшении заработной платы. Следовательно, увеличивая налоги, государство уменьшает совокупное предложение труда в экономике. Другими словами, рост ставки налога не может привести к пропорциональному увеличению налоговых сборов.

Но описанным выше эффектом воздействие изменений ставки подоходного налога на экономику не исчерпывается. Дело в том, что наиболее обеспеченные потребители получают значительную часть своих доходов от вложенного капитала. А капитал потребителей в современной экономике – это финансовый капитал, который невероятно текуч и легко уходит из страны, в которой растут ставки налогов. То есть, как только возрастает ставка налога, потребители увеличивают усилия по уходу от налогов.

Эффект ухода доходов тень еще больше сокращает налоговые поступления. Более того, при больших ставках налога этот эффект столь силен, что налоговые поступления сокращаются, если начать увеличивать ставку налога. Таким образом, возникает зависимость между ставкой налога и величиной налоговых сборов, которую графически можно представить следующим образом:

Данная кривая носит название кривая Лаффера. И главный вывод из нее тот, что существует оптимальный уровень налоговой нагрузки на экономику, превышать который не имеет смысла.

Когда мы рассматриваем существование кривой Лаффера с точки зрения теории общественного благосостояния, необходимо сделать вывод, что добиться всеобщего равенства, невозможно, поскольку собрать 100% налог, который должны платить те, кто получает больше среднего уровня, невозможно.

7) Налоговая политика - это целенаправленная деятельность государства по формированию доходной части государственного бюджета посредством организации взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет для решения задач по социально-экономическому развитию общества

. Налоговая политика определяется на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов.

Налоговая политика является одним из важных направлений финансовой политики государства и выступает одной из важных составляющих в обеспечении материальной основы для выполнения поставленных перед страной задач.

Основной целью налоговой политики является обеспечение достаточными финансовыми ресурсами доходной части бюджета государства.

Важными элементами реализации налоговой политики государства играет система налоговых стимулов, являющихся основными рычагами воздействия государства на производство через поощрение и применение санкций — за нарушения, допускаемые участниками общественного производства.

Задачами налоговой политики являются:

• обеспечение государства финансовыми ресурсами;

• создание условий для регулирования экономики страны в отраслевом и региональном разрезах;

• сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенсгва в уровнях доходов населения. • соответствие экономическим законам;

• налоговая поддержка решений, содействующих ускорению рыночных реформ и макроэкономической стабилизации;

• определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста. При этом намечаются объемы финансовых ресурсов, выверяется оптимальное и сбалансированное соотношение между доходами государства и хозяйствующих субъектов;

• стимулирование процессов структурной перестройки экономики, развития приоритетных направлений ее оздоровления, стабилизации и создания базы для эффективного развития экономики;

• выработка налогового механизма реализации финансовой политики государства в форме соответствующих нормативных актов.