- •Фінансовий облік і
- •Луцьк 2011
- •Модуль і фінансовий облік необоротних активів змістовий модуль 1. Фінансовий облік необоротних активів
- •Тема 1. Фінансовий облік основних засобів
- •1.2 Характеристика рахунків обліку основних засобів
- •1.3 Оцінка об’єктів основних засобів
- •1.4 Документування господарських операцій з обліку основних засобів
- •1.5 Облік руху та переміщення основних засобів
- •1.6 Облік ремонту основних засобів
- •1.7 Облік переоцінки основних засобів
- •1.8 Амортизація основних засобів
- •Методи нарахування амортизації
- •Прямолінійний
- •Зменшення залишкової вартості
- •3. Прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Комулятивний метод
- •5. Виробничий
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 2. Фінансовий облік інших необоротних активів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 3. Фінансовий облік нематеріальних активів
- •Нематеріальні активи
- •Права на об’єкти промислової власності
- •3.2. Синтетичний та аналітичний облік нематеріальних активів
- •Облік гудвілу
- •3.4. Документальне забезпечення обліку нематеріальних активів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 4. Фінансовий облік довгострокових фінансових інвестицій
- •4.2. Облік та методи оцінки фінансових інвестицій
- •4.2.1. Оцінка за справедливою вартістю.
- •4.2.2 Оцінка за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій
- •4.2.3 Оцінка за методом участі в капіталі
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 5. Фінансовий облік біологічних активів
- •5.2. Методи оцінки біологічних активів
- •5.3. Документальне відображення обліку біологічних активів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 6. Фінансовий облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •6.2. Облік оренди
- •6.2.1 Облік оренди в орендаря
- •6.2.2 Облік оренди в орендодавця
- •6.2.3 Продаж активу з укладанням угоди про його одержання продавцем в оренду
- •6.3. Облік векселів
- •Тема 7: фінансовий облік виробничих запасів
- •Загальні положення обліку запасів. Сутність виробничих запасів та їх класифікація
- •7.2. Характеристика рахунків обліку виробничих запасів
- •Оцінка запасів при їх надходженні.
- •7.4. Розподіл транспортно-заготівельних витрат (тзв).
- •7.5. Оцінка запасів при їх вибутті у виробництво
- •Документування господарських операцій із обліку запасів.
- •7.7. Порядок організації аналітичного обліку виробничих запасів. Складський облік.
- •7.8. Бухгалтерське відображення операцій із руху виробничих запасів.
- •Облік надходження запасів
- •Надходження виробничих запасів від постачальника
- •7.8.2 Облік вибуття запасів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 8. Фінансовий облік оборотних мшп
- •8.2. Документування операцій з мшп.
- •8.3. Синтетичний та аналітичний облік мшп
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 8. Фінансовий облік витрат виробництва та готової продукції
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 9. Фінансовий облік браку виробництва
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 11. Фінансовий облік товарів
- •11.2. Патентування, сертифікація та ліцензування
- •11.3. Облік оприбуткування товарів
- •11.4. Облік реалізації товарів
- •11.5 Облік доходів і витрат від реалізації товарів
- •Контрольні запитання до теми
- •Змістовий модуль 3. Особливості обліку коштів та розрахунків як об’єктів фінансового обліку
- •Тема 12. Облік коштів та готівкових розрахунків
- •Обладнання каси
- •12.2. Порядок оформлення касових операцій
- •12.3. Порядок ведення касової книги та обов’язки касира
- •12.4. Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 13. Фінансовий облік безготівкових операцій
- •Порядок відкриття рахунків
- •13.2. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків на рахунках у банку
- •13.3. Документування господарських операцій по рахунках у банках
- •Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку
- •5. Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями
- •5.1 Поняття векселів та поточних інвестицій
- •5.2 Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними інвестиціями
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема14. Фінансовий облік розрахунків із дебіторами
- •14.2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •14.3. Облік резерву сумнівних боргів
- •Дані про наявність суми дебіторської заборгованості за минулі роки станом на 1 січня (тис. Гри)
- •Дані про наявність суми дебіторської заборгованості і розрахунок суми резерву сумнівних
- •14.3. Облік іншої поточної дебіторської заборгованості
- •14.4.2. Визначення службового відрядження та його законодавче регулювання
- •14.4.3. Порядок видачі готівки під звіт
- •14.4.4. Порядок документального оформлення підзвітних сум
- •14.4.5. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 15. Фінансовий облік витрат майбутніх періодів.
- •Список використаної літератури
- •Навчально-методичне видання
Контрольні запитання до теми
Сутність поняття основних засобів згідно П(с)БО 7.
Об’єкт основних засобів – це…
Зміст понять первісна вартість, справедлива вартість, вартість що амортизується, ринкова вартість, відновлювана вартість, справедлива вартість.
Класифікація основних засобів згідно Закону України “Податок на прибуток”.
Рахунки синтетичного та субрахунки обліку основних засобів. інших необоротних активів та зносу.
Відображення надходження на підприємство різними шляхами об’єктів основних засобів бухгалтерськими проведеннями.
Відображення вибуття з підприємства різними шляхами об’єктів основних засобів бухгалтерськими проведеннями.
Особливості обліку обмінних операцій подібними та неподібними активами.
Як в обліку відображається переоцінка основних засобів.
Облік ремонту основних засобів.
Облік амортизації основних засобів.
У чому полягає сутність та методика нарахування зносу (амортизації) різними методами?.
Документування надходження, вибуття та зберігання основних засобів. Зміст первинних документів обліку основних засобів.
Відображення інформації про основні засоби в фінансових звітах та примітках до неї.
Тема 2. Фінансовий облік інших необоротних активів
До складу інших необоротних матеріальних активів відносять предмети, термін експлуатації яких перевищує один рік: бібліотечні фонди, малоцінні необоротні активи, природні ресурси, тимчасові не титульні споруди; предмети прокату; інвентарна тара тощо.
У бухгалтерському обліку необоротні активи відображаються за первісною вартістю.
Процес набуття підприємством інших необоротних активів та їх документальне оформлення аналогічне до оприбуткування основних засобів та малоцінних швидкозношуваних предметів. Бухгалтерський облік інших необоротних активів ведеться з використанням рахунку: 11 “Інші необоротні матеріальні активи”.
Цей рахунок є балансовим, призначений для обліку та узагальнення інформації про наявність та рух господарських засобів. По дебету рахунку відображається збільшення інших необоротних активів, внаслідок придбання, створення, безоплатного отримання, сума дооцінки, а також суми витрат, що пов'язані з покращенням об'єкту, яке призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання цього об'єкту.
По кредиту рахунку 11 відображається вибуття інших необоротних активів внаслідок продажу, безоплатної передачі чи невідповідності критеріям визнання активом, часткової ліквідації, а також сума їх уцінки.
Субрахунки рахунку 11 “Інші необоротні матеріальні активи”:
Субрахунок |
Характеристика |
111 “Бібліотечні фонди” |
Ведеться облік наявності та руху активів, які формують бібліотечний фонд. Об’єктами обліку є кожна книга (річний комплект, підшивка періодичних видань), що є обліковою одиницею. |
112 “Малоцінні необоротні активи” |
Ведеться облік наявності та руху необоротних активів, термін корисного використання яких більше одного року, зокрема спеціальних інструментів і спеціальних пристосувань, вартість яких погашається нарахуванням зносу за встановленою підприємством ставкою з урахуванням очікуваного способу використання таких об’єктів. |
113 “Тимчасові (нетитульні) споруди” |
Ведеться облік дрібних об’єктів допоміжного характеру, які використовуються для потреб будівництва і не включені до титулу (паркани та огорожі, пристосування з техніки безпеки, складські приміщення, вбиральні, настили, драбини, сходи, риштування тощо). |
114 “Природні ресурси” |
Ведеться облік ділянок лісу, родовищ нафти та газу, джерела мінеральної сировини, що відносяться до вичерпних активів. Особливістю є те, що при добуванні вони перетворюються на матеріальні запаси. |
115 “Інвентарна тара” |
Ведеться облік тари багаторазового використання, що включається до складу малоцінних та швидкозношуваних предметів. |
116 “Предмет прокату” |
Ведеться облік предметів прокату. |
117 “Інші необоротні матеріальні активи” |
Ведеться облік активів, не відображених на рахунках 111-116. |
На цьому рахунку також відображаються активи, використання яких, як очікується, неможливе протягом дванадцяти місяців з дати балансу, зокрема грошові кошти.
До цього рахунку можуть відкриватися субрахунки для обліку наявності та руху інших необоротних активів за їх видами.
Амортизація інших необоротних активів нараховується аналогічно до амортизації основних засобів. Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів може нараховуватися такими двома методами:
в першому місяці використання об'єкта 50 % його вартості амортизується, а решта 50% вартості амортизується у місяці вилучення з активів;
в першому місяці використання об'єкта амортизується 100 % його вартості.
Основні бухгалтерські проведення обліку з операцій з іншими необоротними активами:
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
||
Дт |
Кт |
|||
Придбання інших необоротних активів
|
||||
1. |
Відображено оприбуткування інших необоротних активів, а також суми, що нараховані за консультації, інформаційні послуги та інші витрати, що пов’язані з придбанням необоротних активів |
153 |
631, 685 |
|
2. |
Відображено суму податкового кредиту по придбаних необоротних активах |
641 |
631, 685 |
|
3. |
Введення в експлуатацію інших необоротних активів |
11, 18 |
153 |
|
4. |
Проведено оплату постачальникам |
631, 685 |
|
|
Створення іншого необоротного активу |
||||
5. |
Відображено витрати на виготовлення іншого необоротного активу |
153 |
23, 65 66, 205 |
|
6. |
Введення в експлуатацію інших необоротних активів |
11, 18 |
153 |
|
Одержання необоротного активу як внеску до статутного Капіталу |
||||
7. |
Відображено частку учасника в статутному капіталі |
46 |
40 |
|
8. |
Отримано інший необоротний актив від учасника |
11, 18 |
46 |
|
Нарахування амортизації по інших необоротних активах |
||||
9. |
Нарахування амортизації по інших необоротних активах в залежності від видів діяльності |
23, 93, 92, 949 |
132 |
|
Реалізація інших необоротних активів |
||||
10. |
Відображено дохід від реалізації інших необоротних активів |
36 |
742 |
|
11. |
Відображено суму податкового зобов’язання |
742 |
641 |
|
12. |
Відображено знос по інших необоротних активах |
132 |
11, 18 |
|
13. |
Списано залишкову вартість інших необоротних активів |
972 |
11, 18 |
|
14. |
Відображено витрати по реалізації інших необоротних активів |
972 |
311 |
|
Ліквідація інших необоротних активів |
||||
15. |
Відображено знос по інших необоротних активах |
132 |
11, 18 |
|
16. |
Списано залишкову вартість інших необоротних активів |
976 |
11, 18 |
|
17. |
Відображено витрати по ліквідації |
976 |
66, 65, 13 |
|
18. |
Відображено суму податкового зобов’язання |
976 |
641 |
|
. Безоплатна передача інших необоротних активів |
||||
19. |
Відображено знос по інших необоротних активах |
132 |
11, 18 |
|
20. |
Списано залишкову вартість переданих інших необоротних активів |
976 |
11, 18 |
|
21. |
Відображено суму податкових зобов’язань |
976 |
641 |