2 Оценка имущества и капитала организации
2.1 Оценка состава, динамики и структуры имущества организации
Структура актива баланса представляет собой структуру имущества предприятия. Анализ имущества проводится с использованием вертикального и горизонтального методов в табличной форме (табл. 2.1). Активы организации целесообразно сгруппировать по степени мобильности и ликвидности средств.
Таблица 2.1 – Группировка активов организации по степени мобильности и ликвидности средств
Активы |
Значение показателя, тыс.р. |
Структура показателя, проц. |
Изме- нение показателя, тыс.р.
|
Изме-нение струк- туры, проц. |
Темп роста проц. |
||
Начало периода |
Конец периода |
Начало периода |
Конец периода |
||||
1. Мобильные средства (строка 290 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
1.1Денежные средства (строка 260 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
1.2 Краткосроч-ные финансовые вложения (строка 250 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
1.3 Дебиторская краткосрочная задолженность (строка 240 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
1.4 Дебиторская задолженность долгосрочная (строка 230 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
1.5 Запасы и НДС (сумма строк 210, 220 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
1.6 Прочие оборотные активы (строка 270 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
2. Иммобили-зованные средства (строка190 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
2.1 Долгосрочные финансовые вложения (строка140 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
2.2 Основные средства (строка 120 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
2.3 Нематериальные активы (строка110 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
2.4 Прочие внеоборотные активы (сумма строк 130, 135, 145, 150 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС (строка 300 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
По результатам расчетов в таблице оценивают:
- абсолютную величину имущества и ее изменение;
- абсолютную величину, динамику и долю дебиторской задолженности в имуществе организации;
- долю мобильных и иммобилизованных средств в общем итоге:
Структуру имущества организации представить графически в виде круговой секторной диаграммы.
Одной из главных составляющих имущества организации являются основные средства, поэтому необходимо провести анализ и дать оценку состава, структуры, движения и технического состояния основных средств организации.
Источниками данных для анализа основных средств являются: план предприятия, план технического развития, форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма БМ «Баланс производственной мощности», данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Анализ состава, структуры и динамики основных средств представляют в табличной форме (см. табл.2.2, 2.3)
Таблица 2.2 - Анализ динамики основных средств организации
Показатель |
Значение показателя, тыс.р. |
Изменение показателя |
||
Начало периода |
Конец периода |
тыс.р. |
проценты |
|
Здания |
|
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства |
|
|
|
|
Машины и оборудование |
|
|
|
|
Транспортные средства |
|
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
|
|
|
|
Продолжение табл.2.2
Показатель |
Значение показателя, тыс.р. |
Изменение показателя |
||
Начало периода |
Конец периода |
тыс.р. |
проценты |
|
Земельные участки и объекты природопользования |
|
|
|
|
Итого основных средств |
|
|
|
|
Таблица 2.3 -Анализ структуры основных средств организации, проц.
Показатель |
Структура показателя, процент |
Изменение структуры |
||
Начало периода |
Конец периода |
|||
Здания |
|
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства |
|
|
|
|
Машины и оборудование |
|
|
|
|
Транспортные средства |
|
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
|
|
|
|
Земельные участки и объекты природопользования |
|
|
|
|
Итого основных средств |
|
|
|
Важное значение имеет анализ движения, технического состояния и эффективности использования основных средств организации.
Движение основных производственных средств охарактеризуем с помощью коэффициента поступления и выбытия основных средств.
Коэффициент поступления основных средств характеризует долю вновь поступивших основных средств организации и рассчитывается по следующей формуле:
(2.1)
где ОСпост. – стоимость вновь поступивших основных средств;
ОСк.п. – стоимость основных средств на конец периода.
Коэффициент выбытия характеризует долю всех выбывших основных средств организации
(2.2)
где ОСвыб. - стоимость выбывших основных средств;
ОСн.п. - стоимость основных средств на начало периода.
Анализ движения основных фондов представить в табличной форме (см. табл.2.4)
Таблица 2.4 -Анализ движения основных средств организации
Показатель |
Наличие на начало года |
Посту-пило |
Выбы- ло |
Наличие на конец года |
Коэффи-циент поступле-ния, проц. |
Коэф-фици-ент выбы-тия проц. |
Здания, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
Машины и оборудование, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
Транспортные средства, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
Земельные участки и объекты природопользования, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
Итого основных средств, тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
Техническое состояние основных средств проявляется в показателях – коэффициент износа и коэффициент годности.
Коэффициент износа характеризует степень старения основных средств организации
(2.3)
где А – сумма накопленной амортизации основных средств;
ОСперв. – первоначальная стоимость основных средств.
Коэффициент годности характеризует годную часть основных средств, дополняет коэффициент износа до 1 или до 100%.
(2.4)
Результаты расчетов свести в таблицу, сформулировать выводы.
Таблица 2.5 -Анализ технического состояния основных средств организации
Показатель |
Значение показателя |
Изменение показателя |
|
Начало периода |
Конец периода |
||
Основные средства организации, тыс.р. |
|
|
|
Амортизация основных средств, тыс.р. |
|
|
|
Коэффициент износа основных средств, проц. |
|
|
|
Коэффициент годности основных средств, проц. |
|
|
|
2.2 Оценка состава, динамики и структуры капитала организации
Структура пассивов баланса отражает структуру капитала. Для целей анализа пассивы бухгалтерского баланса сгруппировать по принадлежности капитала и времени использования. Анализ капитала проводится с использованием вертикального и горизонтального методов в табличной форме (табл.2.6)
Таблица 2.6 - Группировка пассивов организации по принадлежности капитала и времени использования
Пассив |
Значение показателя, тыс.р. |
Структура, процент |
Изме- нение показа-теля, тыс.р.
|
Изме-нение струк- туры, процент |
Темп роста, процент |
||||||
Начало периода |
Конец периода |
Начало периода |
Конец периода |
|
|
|
|||||
1. Заемный капитал (сумма строк 690, 590 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
1.1 Краткосрочные обязательства (строка 690 ф. № 1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
1.1.1 Срочные обязательства (сумма строк 610,622,623,624 ф. № 1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
1.1.2 Спокойные обязательства (сумма строк 621,625,630,640,650,660 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
1.2 Долгосрочные обязательства (строка 590 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
2. Собственный капитал (строка 490 ф.№ 1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
БАЛАНС (строка 700 ф.№1) |
|
|
|
|
|
|
|
По результатам анализа формулируется вывод о финансовой устойчивости организации и качестве краткосрочной задолженности.
Структуру капитала организации представить графически в виде круговой секторной диаграммы.