- •Аналіз доходів, витрат і фінансових результатів
- •Основні завдання аналізу фінансових результатів:
- •Аналіз показників прибутку
- •Факторний аналіз прибутку
- •Аналіз прибутку (збитку) операційної діяльності.
- •Аналіз фінансових результатів від іншої операційної діяльності проводиться у розрізі їх динаміки за певні періоди, структури та впливу факторів.
- •Аналіз структури та динаміки фінансових результатів від іншої операційної діяльності
- •Теоретичні аспекти аналізу доходів підприємства
- •Аналіз структури і динаміки доходів підприємства
- •Аналіз структури та динаміки доходів від іншої операційної діяльності
- •Аналіз структури та динаміки доходів від інвестиційної діяльності
- •Аналіз структури та динаміки цінних паперів
- •Структура та динаміка виплачуваних дивідендів і відсотків по цінних паперах
Аналіз прибутку (збитку) операційної діяльності.
Фінансовий результат від операційної діяльності охоплює результати основної й інших видів діяльності. Прибуток (збиток) основної операційної діяльності промислового підприємства визначається як різниця виторгу від реалізації продукції у діючих договірних цінах (без ПДВ і акцизного збору) та повної собівартості реалізованої продукції. Зміна прибутку від реалізації (робіт, послуг) може бути під впливом:
зміни обсягу реалізації;
зміни структури реалізації продукції;
зміни собівартості реалізованої продукції;
зміни цін на продукцію.
Для розрахунку впливу факторів на зміну прибутку від реалізації використовують порівняльні дані відповідних форм звіту про фінансові результати та перерахунок фактичної реалізації продукції за базовими цінами і витратами.
Загальне відхилення прибутку від реалізації продукції (ΔП) становить
ΔП = ПФ-По, (1.3)
де ПФ - прибуток від реалізації продукції за фактичний період;
По - прибуток від реалізації продукції за базовий період.
Між зміною обсягу реалізації продукції і прибутку існує прямий зв'язок за умови незмінної рентабельності окремих виробів. Щоб розрахувати вплив обсягу реалізації продукції на відхилення прибутку (ΔПоб), треба базове значення прибутку від реалізації скоректувати на приріст виторгу від реалізації при незмінних цінах на продукцію (ф.1.4):
, (1.4)
Де В' - виторг від реалізації продукції фактично за базовими цінами та витратами;
Во - виторг від реалізації продукції за базовий період.
Зміна структури реалізації продукції може призвести до зміни прибутку, якщо обсяг продажу не змінюється, внаслідок різної рентабельності окремих виробів. Щоб розрахувати вплив структурних зрушень (ΔПстр), потрібно знайти відхилення між прибутком фактичної реалізації за базовими цінами і витратами та базовим прибутком, а отриманий результат скоректувати на вплив обсягу реалізації (ф.1.5):
ΔПстр = (П' - По) – Поб, (1.5)
де П' - прибуток від реалізації продукції фактично за базовими цінами та витратами.
Між зміною собівартості і прибутком існує зворотний зв'язок, за яким величина зниження (зростання) собівартості реалізованої продукції є адекватною до відповідного приросту (зменшення) прибутку від реалізації продукції. Для того щоб розрахувати вплив собівартості на зміну прибутку від реалізації продукції (ΔПсв), треба від собівартості фактично реалізованої продукції відняти собівартість фактичної реалізації за базовими витратами і змінити означення одержаного результату:
ΔПсв = -(Сф-С'), (1.6)
де С' – собівартість реалізованої продукції фактично за базовими цінами та витратами;
Сф – собівартість реалізованої продукції фактично.
Між зміною цін на продукцію і прибутком від реалізації існує прямий зв'язок, за яким приріст прибутку при незмінних інших умовах пропорційний до індексу приросту цін на продукцію. Щоб розрахувати вплив цін (ΔПц.), потрібно від виторгу фактично реалізованої продукції відняти фактичну реалізацію за базовими цінами
ΔПц. = ВФ-В', (1.7)
Де Вф - виторг від реалізації продукції фактично за фактичний період.
Прибуток (збиток) за видами діяльності непрофільного характеру (підсобного сільського господарства, торгівлі, будівництва) аналізують за тими самими аналітичними факторами. Проте треба врахувати галузеву специфіку цих видів діяльності.
Прибуток (збиток) іншої операційної діяльності визначатиметься як сальдо інших операційних доходів і витрат. До інших операційних доходів належать: дохід від операційної оренди, дохід від операційних курсових різниць, відшкодування раніше списаних активів, дохід від реалізації оборотних активів (крім фінансових інвестицій) тощо. До інших операційних витрат належить собівартість реалізованих виробничих запасів, сумнівні (безнадійні) борги, витрати від знецінення запасів, втрати від операційних курсових різниць, визнані економічні санкції, відрахування для забезпечення наступних операційних витрат тощо. При аналізі резервів прибутку іншої операційної діяльності дають індивідуальну оцінку кожному факту таких доходів чи витрат, обґрунтованості внробничо-фінансового менеджменту, який спричиняє ці операції, дії внутрішніх і зовнішніх факторів.