Аналіз доходів, витрат і фінансових результатів

Процес здійснення господарської діяльності господарюючими суб'єктами передбачає ефективне поєднання великої кількості організаційних, трудових, матеріальних, фінансових тощо ресурсів. Даний ефект вимірюється шляхом співставлення отриманого результату з витратами живої і уречевленої праці на його досягнення. Якість і обсяг виробленої продукції, продуктивність праці, рівень собівартості характеризують фінансові результати діяльності.

У величині фінансових результатів безпосередньо віддзеркалюються усі аспекти діяльності господарюючого суб'єкта: технологія і організація виробництва, система внутрішнього та зовнішнього управління, особливості діяльності.

Мета аналізу фінансових результатів — визначити повноту та якість їх отримання, оцінку динаміки абсолютних і відносних по­казників, з'ясувати спрямованість, ступінь і частку впливу окремих факторів на зміну прибутку і рентабельності, виявити та оцінити можливі резерви їх зростання.

Основні завдання аналізу фінансових результатів:

- аналіз обґрунтованості плану (прогнозу) досягнення фінансових результатів;

- аналіз і оцінка динаміки показників прибутку;

- аналіз виконання планових показників з прибутку;

- визначення та вимірювання впливу факторів на відхилення прибутку;

- виявлення резервів підвищення фінансових результатів діяльності підприємств та обґрунтування заходів щодо їх мобілізації;

- аналіз розподілу і використання прибутку.

При аналізі фінансових результатів дослідження проводять у двох аспектах. У першому аспекті фінансовий результат оцінюють як ступінь досягнення кінцевої мети та визначення ефективності виробничо-фінансової діяльності. Тут пріоритетною є оцінка ступеня використання сприятливих можливостей та упущеної вигоди. Дру­гий аспект передбачає визначення пріоритетів вкладення капіталу за видами діяльності, за масштабами у стратегічному та тактичному вимірах, які дають максимальний приріст фінансового результату.

Одним із напрямів аналізу абсолютних показників фінансового результату є якість прибутку (збитку). Висока якість прибутку виз­начається стабільністю пайової участі факторів у його формуванні та стійкою динамікою зростання, високою часткою валового при­бутку у загальній величині прибутку звичайної діяльності, дотри­манням законодавчого регулювання прибутковості та надійністю партнерських стосунків. Низька якість прибутку визначається дією негативних факторів його формування, поганими показниками виробничо-фінансової діяльності, порушеннями у нормативно-правовому регулюванні утворення і розподілу прибутку.

Джерела інформації аналізу фінансових результатів — дані фінансової звітності (ф. 1 «Баланс», ф. 2 «Звіт про фінансові резуль­тати», ф. 5 «Примітки до фінансової звітності», ф. 4 «Звіт про влас­ний капітал»); дані бухгалтерського обліку (журнал 5 «Облік вит­рат», журнал 6 «Облік доходів і результатів діяльності»); статис­тична звітність (ф. 5-е «Звіт про витрати на виробництво продукції (робіт і послуг), (ф. 1-6 «Звіт про фінансові результати і дебіторсь­ку та кредиторську заборгованість», ф.6 «Рентабельність окремих видів продукції»); планові дані тощо.

Важливим моментом аналізу є досягнення зіставлення показ­ників у динамічному ряді з врахуванням інфляційних процесів, зміни облікової політики, зміни обсягу та структури акціонерної діяльності. Коректнішим є зіставлення можливостей і наслідків впливу на фінансові результати. Це стосується насамперед вироб­ничих, управлінських і збутових можливостей.

Аналізуючи показники прибутку, доцільно виділити такі етапи досліджень.

На першому етапі дають оцінку динаміки та виконання плану з прибутку в цілому та в розрізі окремих видів діяльності (опе­раційна, інвестиційна, фінансова). Треба виділити прибутковість ок­ремих структурних підрозділів (центрів прибутковості), інвестицій­них проектів та договорів.

На другому етапі проводять порівняльний аналіз прибутку цього підприємства з середньогалузевими значенням та показниками прибутковості підприємств-конкурентів.

На третьо­му етапі виконують факторний аналіз прибутку за видами діяльності, дають оцінку внутрішніх і зовнішніх резервів.

На четвертому етапі проводять аналіз розподілу і використання чистого прибутку.

При аналізі абсолютних показників фінансових результатів ви­діляють горизонтальний (зміна показників за аналізований період) і вертикальний (зміна структури показників) аналіз. Узагальнюючу характеристику показників прибутку підприємства можна подати у вигляді таблиці 1.1.

Таблиця 1.1