Заполнение корректировочного счета-фактуры
Строки корректировочного счета-фактуры практически полностью повторяют строки обычного счета-фактуры. Поэтому остановимся на некоторых графах, которых отличны от счета-фактуры, выставляемого на обычную реализацию. При заполнении некоторых из них, необходимо учесть нюансы.
В графу 1 вписывают только те товары, работы, услуги, имущественные права по которым изменилась цена или количество. Если же ни цена, ни количество не менялись, то переносить наименование таких товаров, работ, услуг, имущественных прав из исходного счета-фактуры не нужно.
В графе 1а "Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров" для каждого товара отведено четыре строки, в которых по строкам таблицы указывают его стоимость до изменения (строка А), после изменения (строка Б), положительную разницу между ними (строка В), отрицательную разницу (строка Г), ее нужно указывать без знака "минус".
Корректировочный счет-фактура содержит две итоговые строки. В строке В указывают общую сумму увеличения цены, а в строке Г общую сумму ее уменьшения.
Образец заполненного счета-фактуры показан ниже.
Приложение N 2
к постановлению Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
I. Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Корректировочный счет-фактура N 1 от "29" февраля 2012 г. (1)
── ─── ────────────────
Исправление корректировочного счета-фактуры N - от - (1а)
─── ─────
к счету-фактуре N 23 от "17" февраля 2012 г., с учетом исправления N - от - (1б)
── ─── ──────── ─── ─── ─────
Продавец ЗАО "Актив" (2)
──────────────────────────────────────────────────
Адрес 115561, Москва, ул. Садовая, д. 151 (2а)
─────────────────────────────────────────────────────
ИНН/КПП продавца 7715221040/771501001 (2б)
──────────────────────────────────────────
Покупатель ООО "Пассив" (3)
────────────────────────────────────────────────
Адрес 116321, Москва, ул. Лесная, д. 125 (3a)
─────────────────────────────────────────────────────
ИНН/КПП покупателя 7729083775/772901001 (3б)
────────────────────────────────────────
Валюта: наименование, код российский рубль, 643 (4)
─────────────────────────────────
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав |
Единица измерения |
Количество (объем) |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего |
В том числе сумма акциза |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего |
||||||||||||||
код |
условное обозначение (национальное) |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||||
1 |
1а |
2 |
2а |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|||||||||||||
Костюмы |
А (до изменения) |
796 |
шт. |
250 |
3500,00 |
875 000,00 |
без акциза |
18% |
157 500,00 |
1 032 500,00 |
|||||||||||||
Б (после изменения) |
796 |
шт. |
252 |
3500,00 |
882 000,00 |
без акциза |
18% |
158 760,00 |
1 040 760,00 |
||||||||||||||
В (увеличение) |
Х |
Х |
Х |
Х |
7000,00 |
без акциза |
Х |
1260,00 |
8260,00 |
||||||||||||||
Г (уменьшение) |
Х |
Х |
Х |
Х |
|
|
Х |
|
|
||||||||||||||
Всего увеличение (сумма строк В) |
7000,00 |
Х |
Х |
1260,00 |
8260,00 |
||||||||||||||||||
Всего уменьшение (сумма строк Г) |
|
Х |
Х |
|
|
||||||||||||||||||
Руководитель организации Главный бухгалтер
или иное уполномоченное или иное уполномоченное
лицо Васильев Васильев А.И. лицо Борисова Борисова Ю.В.
───────── ───────────── ────────── ─────────────
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель _________ _____________ ______________________________________________
(подпись) (Ф.И.О.) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального
предпринимателя)