Библиографический список

1.  Александров И. М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров. – 7-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и Кº, 2007.

2.  Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран / И. М. Александров. – М. : Бератор-Пресс, 2002.

3.  Баев С. А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами ЕС: сравнительно правовое исследование / С. А. Баев. – М. : Волтерс Клувер, 2007.

4.  Блинов М. В. Международный опыт регулирования, контроля и налогообложения алкогольного рынка / М. В. Блинов // Налоги и налогообложение. 2008. № 9.

5.  Бобоев М. Р. Налоги и налогообложение в СНГ : учеб. пособие / М. Р. Бобоев, Н. Т. Мамбеталиев, Н. Н. Тютюрюков. – М. : Финансы и статистика, 2004.

6.  Бобоев М. Р. Налогообложение в Республике Таджикистан / М. Р. Бобоев, Д. А. Мирпочоев // Аудиторские ведомости. 2006. № 12.

7.  Бурцев Д. Г. Налоговый контроль во Франции: особенности регистрации предприятий и проведения на них проверок / Д. Г. Бурцев // Аудиторские ведомости. 2004. № 8.

8.  Бурцева А. М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт / А. М. Бурцева // Российский налоговый курьер. 2005. № 4.

9.  Буссе Р. Налоговые споры: практика разрешения в Германии / Р. Буссе // Финансы. 2008. № 7.

10.  Владимирова М. П. Оффшоры : инструмент международного налогового планирования : учеб. пособие / М. П. Владимирова, Д. М. Теунаев, М. М. Стажкова. – М. : КНОРУС, 2005.

11.  Воловик Е. Налоговое обозрение / Е. Воловик // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008. № 48.

12.  Воронина Н. В. Двойное налогообложение и уклонение от уплаты налогов как проблемы международного характера / Н. В. Воронина, В. А. Бабанин // Международный бухгалтерский учёт. 2007. № 7.

13.  Гусев В. В. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕВРАЗЭС / В. В. Гусев, Н. Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. 2007. № 1.

14.  Дрибноход Т. П. Проблемы подоходного налогообложения в Германии (на примере физических лиц – нерезидентов) / Т. П. Дрибноход // Налоги и налогообложение. 2006. № 5.

15.  Захаров А. С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения. – М. : Волтерс Клувер, 2007.

16.  Зрелов А. П. Налоговая администрация Франции / А. П. Зрелов // Налоги и налогообложение. 2004. № 12.

17.  Климентьева В. Г. Проблема прямого применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения / В. Г. Климентьева // Налоги и налогообложение. 2008. № 11.

18.  Косолапов А. И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А. И. Косолапов. – М. : Дашков и Кº, 2005.

19.  Кузьмин И. Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность / И. Ю. Кузьмин // Аудиторские ведомости. 2008. № 1.

20.  Кучеров И. И. Регламентация взаимодействия органов налогового администрирования в международном налоговом праве / И. И. Кучеров // Налоговые споры: теория и практика. 2008. № 3.

21.  Левшиц Д. Ю. Налоговое мошенничество в зарубежных странах / Д. Ю. Левшиц // Налоги. 2007. № 6.

22.  Леруа М. Социология налога : пер. с фр. – М. : Дело и Сервис, 2006.

23.  Леруа М. Типология государственных налоговых систем / М. Леруа // Internet resource: http://www.bali.ostu.ru/umc/z022004.php.

24.  Международное публичное право : учебник / под ред. К. А. Бекяшева. – М. : ПРОСПЕКТ, 2003.

25.  Меллингхофф Р. Конституционные аспекты налогового права Германии / Р. Меллингхофф // Налоговед. 2006. № 8.

26.  Налоговые системы зарубежных стран // Международный бухгалтерский учёт. 2007. № 9, 10.

27.  Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник / В. Г. Пансков. – М. : Финансы и статистика, 2006.

28.  Полежарова Л. В. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения / Л. В. Полежарова // Налоговый вестник. 2007. № 7.

29.  Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран / Л. В. Попова, И. А.Маслова, Ю. Д. Земляков, Б. Г. Маслов, В. Ю. Салихова, И. А. Дрожжина // Бухгалтерский учёт в издательстве и полиграфии. 2007. № 9, 10.

30.  Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран : учебно-методическое пособие / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. – М. : Дело и Сервис, 2008.

31.  Попонова Н. А. Об особенностях подоходного налогообложения граждан в ФРГ / Н. А. Попонова // Налоги и налогообложение. 2006. № 2.

32.  Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение : учебник / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб. : Питер, 2005.

33.  Тютюрюков Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н. Тютюрюков. – М. : Дашков и Кº, 2009.

34.  Internet resource: http://www.rnk.ru/journal/archives/2009/15/nalogovoe_administrirovanie/inostrannyj_element/vostok_delo_tonkoe_ili_o_nalogooblozhenii_v_kitae100722.phtml

35.  Internet resource: http://www.tax-news.com/

36.  Internet resource: http://www.taxationinfonews.ru.

37.  Internet resource: http://www.hill.ru/Practice/Articles/Blacklist/

38.  Internet resource: http://www.chinatax.ru.

39.  Internet resource: http://rating.rbc.ru/article.shtml?2007/07/23/31568092.

1 В 1993 г. Уордом Хасси и Дональдом Любиком, участниками Международной налоговой программы Гарвардского университета, разработан документ «Основы мирового Налогового кодекса», к которому по замыслу авторов принимаются поправки в соответствии с национальными особенностями налоговых систем стран мира.

2 В дополнение к вышесказанному прочитать статью М. М. Соколова «Фантом в теории налогообложения: о кривой Артура Лаффера» // Всё о налогах. 2008. № 12.

3 В дополнение к вышесказанному для более детального анализа дефиниции «налоговое бремя» прочитать статью О. В. Антоновой «О соотношении дефиниций «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя» // Современные проблемы и перспективы развития финансовой и кредитной сфер экономики России XXI века : сб. научных статей. Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2006. С. 183 – 188.

4 По последним данным, опубликованным Евростатом, средняя ставка суммарного налогового бремени в странах-участницах ЕС составила 41,5% от суммы ВНП. Самым высоким показатель оказался в Швеции (51,4%), Дании (49,8%), Бельгии (48,1%), Франции (45,7%) и Финляндии (45,1%), самым низким – в Литве (28,7%), Латвии (29,1%), Словакии (30,9%), Ирландии (31,2%), и Эстонии (33,4%). Аналогичное исследование было проведено организацией экономического сотрудничества и развития, авторы которого оценили налоговое бремя в 30 странах-членах ОЭСР. В среднем по всем странам ОЭСР налоговое бремя составляет 36,3% ВВП. На первом месте по уровню налогового бремени находятся Швеция, Дания и Бельгия. Замыкают рейтинг Мексика, Южная Корея и США, где налоговое бремя составляет 18,5%, 24,6% и 25,4% соответственно (источник: http://www.taxationinfonews.ru).

5 Данный показатель разработан Международным центром сравнительных исследований проблем налогообложения и предназначен для измерения налоговой нагрузки.

6 По данным Tax Foundation, в 2009 году средняя ставка корпоративного налога в странах, входящих в ОЭСР, сократилась и составила 26,5%. Снижение среднего размера ставки произошло благодаря снижению налогов в четырёх странах ОЭСР: Южная Корея сократила ставку на 3,3%, Швеция – на 1,7%, Люксембург и Чехия – на 1%. Ни в одной из 30 стран-членов ОЭСР ставка корпоративного налога не была увеличена.

7 Подоходный налог с единой пропорциональной ставкой взимается лишь в некоторых странах Восточной Европы, странах СНГ и в России (с момента введения в действие гл. 23 НК РФ).

8 Учитывая все преимущества НДС перед налогом с оборота, страны пошли по пути его замены налогом на добавленную стоимость, в силу чего налог с оборота на сегодняшний день практически полностью утратил своё значение.

9 Под постоянным представительством иностранной компании в США понимается фиксированное место управления деятельностью в США, а также место осуществления деятельности в США, включая филиал, офис, завод, мастерскую или иное другое место, включая место разведки и разработки природных ресурсов в США, через которое осуществляется вся или часть хозяйственной деятельности иностранной компании.

10 Лицо считается резидентом США, если оно отвечает любому из следующих критериев: 1) законный въезд в США (то есть критерию «зёленая карточка» – вид на жительство), 2) «значительный срок пребывания». Главным из них является второй критерий, согласно которому получить статус резидента может лицо, находящееся в США не менее 31 дня в течение текущего года и не менее 183 дней в течение трёхлетнего периода, оканчивающегося в последний день текущего года.

11 Под эффективным управлением понимается фактическое осуществление руководства и контроля над производством, персоналом, финансами, активами хозяйствующего субъекта.