Тема 7: моделі розв’язання проблем беззбиткової діяльності План лекції:

1. Теоретичні основи аналізу беззбиткового виробництва.

2. Методика проведення аналізу беззбитковості.

3. Напрямки застосування аналізу беззбитковості.

Ключові слова: беззбитковість, змінні витрати, постійні витрати, максимальна та мінімальна точка, операційний важіль, ефект операційного важеля, поріг рентабельності.

Методичні вказівки до вивчення теми:

Аналіз беззбитковості є популярною методикою, яка широко використовується для:

1. аналізу обсягу реалізації, який забезпечує відшкодування всіх витрат та отримання базового прибутку;

2. аналізу величини прибутку при певному обсязі реалізації;

3. вплив змін величини витрат, обсягу та ціни реалізації на обсяг прибутку;

4. визначення оптимальної структури витрат виробництва;

5. обґрунтування доцільності прийняття УР в поточній діяльності;

6. підготовки інноваційних проектів та їх оцінки.

Беззбитковість – це такий стан діяльності підприємства за певний період, протягом якого підприємство не отримує прибутку для власного використання, а доходами отриманими від реалізації продукції тільки покриває понесені витрати на виробництво.

Економічна модель аналізу беззбитковості виробництва ґрунтується на розумінні сутності витрат в короткостроковому періоді.

Загальна сума змінних витрат визначається як добуток загальної кількості продукції і змінних витрат на одиницю продукції. Постійні витрати – це витрати величина яких не змінюється при зміні обсягу виробництва (амортизаційні відрахування, орендна плата). Сукупні витрати – це сума постійних і змінних витрат.

При прийнятті рішень на основі аналізу беззбитковості необхідно враховувати:

1. аналізується тільки прийнятий діапазон обсягів виробництва, тобто ті обсяги виробництва, які підприємство досягало в минулому і яких передбачає досягти в майбутньому;

2. обов’язковість розподілу сукупних витрат на постійні і змінні;

3. сукупні витрати і сукупний дохід є лінійними функціями обсягу вир-ва;

4. всі інші показники, окрім того, що аналізуються залишаються постійними. Якщо ці показники суттєво змінилися, то висновки зроблені за результатами аналізу будуть не точними;

5. при проведенні аналізу беззбитковості допускається, що реалізується лише обсяг виріб, якщо відбуваються зміни в номенклатурі продукції, то необхідно внести корективи в попередньо зроблені висновки;

6. обсяг реалізації = обсягу виробництва. Припускається, що підприємство реалізує стільки продукції, скільки було вироблено.

Послідовність аналізу процесу беззбитковості.

1. Збір, підготовка і аналітична обробка вихідної інформації, яка використовується відповідно до умов аналізу.

2. Розрахунок постійних і змінних витрат і рівня беззбитковості.

3. Аналітичне обґрунтування обсягу реалізації, необхідного для забезпечення запланованої суми прибутку.

Розрізняють 2 способи проведення аналізу беззбитковості:

• алгебраїчний спосіб;

• графічний спосіб (побудова графіків на умовах вхідної інформації).

Алгебраїчний спосіб аналізу беззбитковості передбачає вираження точки беззбитковості в натуральних одиницях або у % від нормальної виробничої потужності підприємства (мах випуск продукції за певний період).

Для визначення точки беззбитковості в грошових одиницях використовується рівняння:

S = TC + Pr = FC + VC + Pr

TC – сукупні витрати;

Pr – прибуток;

FC – постійні витрати;

VC – змінні витрати.

Оскільки в точці беззбитковості прибуток = 0, то точка беззбитковості визначається:

S = FC + VC

Якщо прибуток представити як добуток ціни реалізації одиниці продукції і кількості реалізованої продукції, а загальну суму змінних витрат як добуток змінних витрат одиниці продукції на кількість реалізованої продукції, то:

P*Qв = FC + AVC* Qв;

Qв = FC / P – AVC

Для визначення беззбиткового обсягу реалізації у вартісному вимірі необхідно обсяг реалізації помножити на ціну реалізації.

Необхідний обсяг реалізації в натуральних одиницях розраховується за формулою:

Qв = FC + Pr / CМод

CМод – граничний дохід (маржинального доходу) на одиницю реалізованої продукції.

Фактори, які впливають на рівень беззбитковості виробництва:

1. ціна одиниці продукції – оскільки зниження ціни реалізації одиниці продукції передбачає збільшення обсягу реалізації продукції для одержання запланованої суми прибутку;

2. рівень змінних і постійних витрат в одиниці реалізованої продукції;

3. обсяг виробництва продукції, ціна на продукцію і витрати знаходяться в функціональній залежності один від одного, тому отримання мах прибутку можливе при певному поєднанні цих величин.

Основними напрямками застосування аналізу беззбитковості є:

1. планування прибутку;

2. оцінка ризику виробництва.

Крім цього, аналіз беззбитковості є корисним, оскільки:

• точка беззбитковості та період окупності близькі за своєю суттю вимірники беззбитковості виробництва, тому аналогічно періоду окупності точку беззбитковості можна розрахувати і пояснити;

• менеджера часто концентрують увагу на тому як зміниться прибуток підприємства із впровадженням нового проекту. Проект, витрати якого не покриваються, негативно впливає на загальний прибуток підприємства.

Питання для самостійного вивчення:

1. Методи і види аналізу беззбитковості підприємства.

2. Можливості операційного аналізу.

3. Моделювання аналізу беззбитковості.

4. Сутність і види диференціації витрат підприємства.

5. Моделювання постійних витрат, порогу рентабельності, зони безпеки.

6. Визначення беззбиткового обсягу реалізації продукції графічним і аналітичним способом.

7. Моделі, застосовувані для виміру сили впливу операційного важеля. У чому виявляється його дія?