6. Страховые резервы

Вопросы для обсуждения:

1. Определить сущности и видов страховых резервов.

2. Описать методику формирования резерва незаработанной премии.

3. Описать методику формирования резервов убытков.

4. Описать методику формирования стабилизационного резерва. В каких случаях и по какой причине стабилизационный резерв формируется в обязательном порядке?

5. Дать характеристику и методы расчета доли перестраховщика в страховых резервов.

6. Определить структуру резервов по страхованию жизни, описать методики их формирования.

7. Каким образом страховые резервы влияют на финансовый результат деятельности страховой организации?

8. В каких формах отчетности страховщика отражаются результаты формирования страховых резервов и их движение?

Тесты для самоконтроля

1. Денежное выражение обязательств страховщика по обеспечению предстоящих выплат по договорам страхования:

А) резервный капитал

Б) резерв незаработанной премии

В) страховые резервы

Г) кредиторская задолженность

2. Результат уменьшения страховых резервов по сравнению с предыдущей отчетной датой – это…

а) уменьшение объема страховых обязательств страховщика перед страхователями;

б) увеличение объема страховых обязательств страховщика перед страхователями;

в) не связан с изменением объема страховых обязательств.

3. Размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых страховщику было заявлено в установленном законом порядке, является базой для расчета:

а) резерва незаработанной премии;

б) стабилизационного резерва;

в) резерва заявленных, но неурегулированных убытков;

г) резерва произошедших, но не заявленных убытков.

4. Для оценки обязательств по случаям смерти рассчитывается резерв…

А) резерв незаработанной премии;

Б) математический резерв;

В) выравнивающий резерв;

Г) резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям.

5. Метод «pro rata temporis» используется для расчета….

А) любого резерва по видам страхования иным, чем страхование жизни

Б) резерва произошедших, но незаявленных убытков

В) резерва незаработанной премии

6. Денежное выражение обязательств страховщика по действующим (неистекшим) договорам страхования по видам страхования иным, чем страхование жизни – это…

А) страховые резервы

Б) резерв незаработанной премии

В) математический резерв

Г) резерв заявленных, но неурегулированных убытков

Д) резервный капитал

Практические задания

1. Определите размер резерва незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) по состоянию на 31.12.2011 г. и на 31.03.2012 г. Рассчитайте долю перестраховщика в РНП. Найдите изменения страховых резервов за 1 квартал 2011 г., оцените их влияние на налоговую базу по налогу на прибыль. Исходная информация представлена в таблицах 17, 18.

Журнал учета договоров страхования АСК «Прима»

Таблица 17

№ полиса	Дата начала действия полиса	Дата окончания полиса	Страховая премия, руб.	Комиссия, руб.	РПМ, %	Страховая сумма, руб.
А-01	01.03.2011	31.12.2011	40000	4000	5	4000000
А-13	01.12.2011	30.09.2012	30000	1500	5	3000000
А-11	01.12.2010	31.01.2012	120000	12000	5	12000000
В-01	01.09.2011	31.12.2011	100000	10000	5	1000000

Информация о состоявшихся убытках

Таблица 18

№ полиса	Заявлено убытков в 4 квартале 2011 г.	Заявлено убытков в 1 квартале 2012 г.	Произведено страховых выплат в 4 квартале 2011 г.	Произведено страховых выплат в 1 квартале 2012 г.
А-13	0	1500000	0	1000000
А-01	4000000	0	3800000	0

По состоянию на 01.10.2011 г. у страховщика числились заявленные, но не урегулированные убытки размером 50.000 руб., которые не были урегулированы в рассматриваемых отчетных периодах.

В сентябре 2011 г. договор В-01 был перестрахован. Страховая премия, переданная перестраховщику, составила 30.000 руб. Комиссия перестрахователя (цедента) по передаваемому риску составила 5000 руб. РПМ начисляется цедентом в полном объеме.

2. Сформируйте РНП, РПНУ, РЗНУ, долю перестраховщика в РНП по указанным учетным группам на 31.12.2011 г. и 31.03.2012 г., используя следующую информацию. Найдите изменения страховых резервов за 1 квартал 2012 г., оцените их влияние на налоговую базу по налогу на прибыль.

Журнал учета договоров страхования по видам страхования иным, чем страхование жизни (учетная группа 15)

Таблица 19

№ договора	Дата заключения договора страхования	Дата окончания договора	Страховая премия, руб.	Комиссия, % от страховой премии	РПМ, % от страховой премии
1	01.03.2011	01.12.2012	80 000	10	5
2	01.12.2011	01.10.2012	30 000	10	5
3	01.12.2010	01.01.2012	150 000	10	5
4	01.10.2011	01.12.2011	100 000	10	5
5	01.03.2011	28.02.2012	55 000	20	-
6	01.01.2012	31.12.2012	1 110 000	20	-

Журнал учета убытков по видам страхования иным, чем страхование жизни (учетная группа 15)

Таблица 20

Период	Заявлено убытков, руб.	Произведено страховых выплат, руб.
4 квартал 2011 г.	1 800 000	1 500 000
1 квартал 2012 г.	700 000	650 000

* убытков по договорам, переданным в перестрахование в расчетных периодах, не возникало.

Журнал учета договоров, переданных в перестрахование

(учетная группа 15)

Таблица 21

Период, в котором заключен договор перестрахования	№ договора	Перестраховочная премия, руб.	Комиссия цедента, руб.
4 квартал 2011 г.	4	80 000	8 000
1 квартал 2012 г.	6	500 000	50 000

Информация для расчета РПНУ по 2 учетной группе

Таблица 22

Период	Страховая премия, руб.	РНП на н.п.	РПН на к.п.
1 кв. 2011 г.	250 000	0	230 000
2 кв. 2011 г.	570 000	230 000	200 000
3 кв. 2011 г.	120 000	200 000	300 000
4 кв. 2011 г.	178 000	300 000	410 000
1 кв. 2012 г.	215 000	410 000	200 000

Таблица 23

Информация о развитии убытков по 2 учетной группе

Период наступления убытка, сумма заявленного убытка, руб.	Информация о развитии (оплате) убытка.
	1 кв. 2011	2 кв. 2011	3 кв. 2011	4 кв.2011	1 кв. 2012
1 кв. 2011 г. 20 000	17 000	20 000	20 000	20 000	20 000
2 кв. 2011 г. 180 000	Х	10 000	90 000	120 000	180 000
3 кв. 2011 г. 50 000	Х	Х	50 000	50 000	50 000
4 кв. 2011 г. 550 000	Х	Х	Х	100 000	100 000
1 кв. 2012 г. 0	Х	Х	Х	Х	0

*Страховые операции по 2 учетной группе стали осуществляться с 1 кв. 2011 г.; при расчете РПНУ за 1 кв. 2012 г. используйте статистику за 5 кварталов.

3. Определите размер стабилизационного резерва по 15 учетной группе на 31.03.2012 г., при условии, что стабилизационный резерв на 31.12.2011 г. равен 0, предельный размер стабилизационного резерва определяется, исходя из данных о страховой премии за 2011 г., расходы по ведению страховых операций по данной учетной группе 20 000 руб. Для определения остальных данных используйте информацию в задаче №2.

4. Рассчитать величину математического резерва на 31.12.2011 г., исходя из данных о страховом портфеле, представленных в таблице 24.

Таблица 24

№ п/п	Дата начала договора	Дата окончания договора	Страховая сумма, руб.	Ежегодный страховой взнос, руб.
1.	01.01.2011	31.12.2013	1000000,00	300000,00
2.	01.01.2010	31.12.2012	2000000,00	600000,00
3.	01.07.2011	30.06.2014	500000,00	150000,00
4.	01.01.2009	31.12.2012	500000,00	150000,00

Норма доходности, используемая при формировании страховых резервов – 2%. Страховые выплаты договором гарантируется в размере страховой суммы. Ежегодный страховой взнос выплачивается в начале каждого страхового года. Математический резерв на начало отчетного периода -1800000,00 руб.

5. Рассчитать величину резерва расходов на обслуживание страховых обязательств на 31.12.2011 г., исходя из данных о страховом портфеле, представленных в таблице 25.

Таблица 25

№ п/п	Дата начала договора	Дата окончания договора	Страховая сумма, руб.	Единовременный страховой взнос, руб.
1.	01.01.2011	31.12.2013	1000000,00	900000,00
2.	01.01.2010	31.12.2012	2000000,00	1800000,00
3.	01.07.2011	30.06.2014	500000,00	450000,00
4.	01.01.2009	31.12.2012	500000,00	450000,00

Норма доходности, используемая при формировании страховых резервов – 2%. Страховые выплаты договором гарантируется в размере страховой суммы. Ежегодный страховой взнос выплачивается в начале каждого страхового года.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями.- Российская газета от 08 апреля 2011 г.

2. Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с изм. и доп.) – СПС «Консультант Плюс».

3. Приказ Минфина РФ №51н от 11.06.2002. Порядок формирования страховых резервов, по видам страхования иным, чем страхование жизни.

4. Приказ Минфина РФ от 09.04.2009 N 32н "Об утверждении Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни")

5. Гинзбург А.И. Страхование. 2-е изд. – СПб: Питер, 2006.

6. Каячев Г.Ф., Каячева Л.В., Кропачев С.В.Черных М. Финансовые рынки и институты. Учебное пособие. Красноярск, СФУ.2011

7. Короткова Ю.Е. Краткий курс по страхованию: Учебное пособие для вузов. – М.: Окей-книга, 2008.

8. Ляльчук А.Л. Страхование жизни (учебное пособие). – М.: Анкил, 2010.

9. Окунев О.Б. Страхование в Российской Федерации. – М.: Анкил, 2009.

10. Страхование. Краткий курс лекций: Учебное пособие/ Г.Ф. Каячев, Л.В. Каячева, М.Н. Черных; Краснояр. гос.ун-т. – Красноярск, 2003.

11. Сплетухов Ю.А., Дюжиков Е.Ф. Страхование: учебное пособие. – М.: ИНФРА , 2008.

12. Четыркин Е.М. Финансовая математика. – М.: Дело, 2002.

13. Чернова Г.В. Страхование: учеб. – М.: Велби, Изд-во Проспект, 2007.

Электронные ресурсы.

1. www.fsfr.ru

2. www.akdi.ru

3. www.finansy.ru

4. www.interfax.ru

5. www.akm.ru

6. www.rbc.ru

7. www.finmarket.ru

8. www.minfin.ru

9.www.oecd.org

10. www.econlit.org

11. Справочно-информационная база «Консультант плюс»