- •Тема 1. Экономическая природа и роль налогообложения в рыночной экономике. Сущность и классификация налогов
- •Тема 2. Общие принципы построения современных налоговых систем и их национально-исторические особенности в различных странах
- •Тема 3. Основы налоговой системы рф. Налоговый Кодекс Российской Федерации, его структура и значение
- •Тема 4. Федеральные налоги России, их содержание и классификация
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •4.2. Налог на доходы физических лиц
- •4.3. Акцизы
- •4.5. Налог на прибыль организаций
- •Тема 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Тема 6. Рентные налоги рф, их структура и значение
- •6.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.2. Водный налог
- •6.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 7. Региональные налоги
- •7.1. Налог на имущество организации
- •7.2. Транспортный налог
- •7.3. Налог на игорный бизнес
- •Тема 8. Местные налоги
- •8.1. Земельный налог
- •8.2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 9. Специальные налоговые режимы
- •9.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •9.2. Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •9.3. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •Тема 10. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
- •Тема 11. Налоговые органы и налоговый контроль. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Библиографический список
- •Шадрина Маргарита Александровна Мизюрёва Вера Владимировна Налоги и налогообложение
Тема 4. Федеральные налоги России, их содержание и классификация
Цель – изучить место и роль налогов в налоговой системе России, их элементы и порядок расчета.
4.1. Налог на добавленную стоимость
Задание 4.1.1. Определения суммы выручки для целей применения освобождения от обязанностей налогоплательщика
ООО «Аспект» оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация ООО «Аспект» переведена на ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
Выручка, полученная при оказании услуг населению, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре - 450 000 руб., в декабре - 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре - 230 000 руб., в декабре - 190 000 руб. Размер выручки приведен без учета НДС.
Может ли ООО «Аспект» претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.1.2. Определения права на освобождение по ст. 145 НК РФ при реализации подакцизных и неподакцизных товаров
Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров. Налоги предприниматель уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения. Учет подакцизных и неподакцизных товаров предприниматель ведет раздельно в книге учета доходов и расходов. Общая выручка от реализации за период июль - сентябрь составила 1 700 000 руб., а выручка от реализации неподакцизных товаров за этот же период равна 900 000 руб.
Может ли предприниматель претендовать на освобождение от НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.1.3. Определения налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения
Организация ООО «Нива» в текущем месяце закупила грибы у населения на сумму 100 000 руб. В связи с тем, что грибы являются скоропортящимся продуктом, для сохранения их качества и внешнего вида организация ООО «Нива» их заморозила. Затраты, связанные с заморозкой грибов, составили 2500 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета данные затраты включаются в состав расходов на продажу. Весь объем замороженных грибов в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 200 000 руб. (в том числе НДС). Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.
Определите налоговую базу по НДС при закупке сельскохозяйственной продукции у населения. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Задание 4.1.4. НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
ООО «Аспект» 21 апреля 2009 г. приобрела компьютер за 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб., и ввела его в эксплуатацию. Компьютер используется для осуществления операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Во II квартале 2009 г. выручка от осуществления операций, не облагаемых НДС, составила 300 000 руб., а выручка от осуществления операций, облагаемых НДС, составила 1 062 000 руб. (в том числе НДС 162 000 руб.).
Определите порядок учета «входного» НДС при приобретении компьютера, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.1.5. Принятия к вычету "входного" НДС по материалам при выполнении СМР для собственного потребления
ООО «Нива» с января по июнь 2009 г. собственными силами осуществляла строительство склада. "Входной" НДС по оплаченным материалам, использованным при строительстве склада, составил 235 800 руб.:
- в январе - 54 000 руб.;
- в феврале - 36 000 руб.;
- в марте - 27 000 руб.;
- в апреле - 45 000 руб.;
- в мае - 48 600 руб.;
- в июне - 25 200 руб.
Определите порядок учета «входного» НДС при осуществлении СМР. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.1.6. Восстановление НДС, начисленного по СМР, выполненным хозспособом, и ранее принятого к вычету
ООО «Аспект» в июне 2009 г. построила собственными силами здание оптового склада. Здание было введено в эксплуатацию в июне 2008 г. Поэтому с 1 июля 2008 г. по складу начали начислять амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Стоимость СМР по данному объекту составила 1 000 000 руб. Сумма налога, которая была исчислена по СМР, уплачена в бюджет и принята к вычету, составила 180 000 руб.
С сентября 2009 г. организация начала использовать здание склада для осуществления не облагаемых НДС операций. В связи с этим ООО «Аспект» принятый к вычету НДС - 180 000 руб. - обязана восстановить в бюджет (абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ).
Предположим, что стоимость отгруженных товаров за 2009 г. составила 20 000 000 руб., а стоимость необлагаемых отгруженных товаров (работ, услуг) за этот период составила
4 000 000 руб.
Определить порядок восстановления НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 4.1.7. Поступление аванса и исчисление суммы НДС
ООО «Магна» 5 июня 2010 г. получена от ООО «Хронос» 100%-ная предоплата по договору купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 18%. Договорная цена товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Отгрузка товаров в адрес ООО «Хронос» будет произведена 25 сентября 2010 г.
Определите порядок учета НДС. Ответ поясните в соответствии с нормами НК РФ.
Решение ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________