2.1.16. Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування

Законом України «Про збір на обов'язкове державне пен­сійне страхування» від 26.06.1997 р. визначено: порядок справ­ляння та використання збору на обов'язкове державне пенсій­не страхування, платників збору, суб'єктів оподаткування, став­ки збору.

За ct. 1 Закону платниками збору на обов'язкове дер­жавне пенсійне страхування є:

- суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їхні об'єднання, бюджетні, громадські й інші устано­ви та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують працю найманих працівників;

- філії, відділення та інші відокремлені підрозділи суб'єктів підприємницької діяльності, які використовують працю най­маних працівників і не мають статусу юридичної особи, розта­шовані на території іншої, ніж платник зборів, територіальної громади;

- фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих працівників, адвокати, приватні нотаріуси;

- фізичні особи, які працюють на умовах трудового догово­ру (контракту), та фізичні особи, що виконують роботи (послу­ги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі чле­ни творчих спілок, творчі працівники, котрі не є членами твор­чих спілок тощо.

Платники, що є суб'єктами підприємницької діяльності, та їхні філії незалежно від форм власності, їхні об'єднання, бюд­жетні, громадські й інші установи та організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи -суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують пра­цю найманих працівників, зобов'язані зареєструватись в орга­нах Пенсійного фонду в районах (містах) за юридичною адре­сою, а платники-фізичні особи, які не використовують працю найманих працівників, адвокати, приватні нотаріуси — за по­стійним місцем проживання.

Для реєстрації в органах Пенсійного фонду платники, які використовують працю найманих працівників, подають заяву та завірені копії таких документів:

- свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприєм­ницької діяльності (рішення про створення установи, органі­зації);

- довідку про присвоєння ідентифікаційного коду органом статистики;

- установчі документи.

Фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують працю найманих працівників, адвокати, при­ватні нотаріуси для реєстрації в органах Пенсійного фонду подають завірені копії таких документів:

- свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприєм­ницької діяльності (посвідчення підприємця, що проводить свою діяльність без створення юридичної особи);

- дозвіл на здійснення підприємницької діяльності;

- угоду про наймання на роботу фізичної особи.

На основі цих документів робляться відповідні записи в журналах обліку і проставляється реєстраційний номер. Після реєстрації платникові збору видається повідомлення.

Комерційні банки при відкритті відповідних банківських рахунків зобов'язані вимагати від таких платників інформа­цію про реєстрацію.

У разі реорганізації (зміни форми власності, організаційно-правової форми, назви) або зміни юридичної адреси платник зобов'язаний у 10-денний строк подати до органу Пенсійного фонду відповідну заяву про перереєстрацію.

Об'єктом оподаткування є:

- для платників збору, котрі використовують працю най­маних працівників, — фактичні витрати на оплату праці пра­цівників, що включають витрати на виплату основної і додатко­вої заробітної плати та інших видів заохочень і виплат за та­рифними ставками, у вигляді премій, заохочень, у тому числі в натуральній формі, які підлягають обкладанню податком на доходи фізичних осіб (прибутковим податком з громадян). До цих витрат не належать витрати на оплату виконаних робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами, на виплату доходів у формі дивідендів, процентів тощо, а також інші ви­трати, що не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначення пенсій;

- для платників збору - фізичних осіб як суб'єктів підприємницької діяльності (якщо вони не використовують пра­цю найманих робітників), так і для тих, що не є суб'єктами підприємницької діяльності, — сума оподатковуваного доходу (прибутку), обчислена відповідно до законодавства України.

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування плат­ники збору сплачують до Пенсійного фонду України.

Відповідно до Закону України «Про збір на обов'язкове дер­жавне пенсійне страхування» встановлено такі ставки збору на обов'язкове державне пенсійне страхування.

1. Для платників збору, що є суб'єктами підприємницької діяльності незалежно від форм власності, для їхніх об'єднань, бюджетних, громадських та інших установ та організацій, для об'єднань громадян, а також для фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, котрі використовують працю най­маних працівників, і філій, відділень та інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи, — 32 відсот­ки фактичних витрат на оплату праці працівників, які вклю­чають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат за тарифними ставками, у вигляді премій, заохочень, у тому числі в натуральній формі, що підлягають обкладанню податком на доходи фізичних осіб (при­бутковим податком з громадян). До цих витрат не належать витрати на оплату виконаних робіт (послуг) згідно з цивільно-правовими договорами, на виплату доходів у формі дивідендів, процентів тощо, а також інші витрати, які не враховуються при обчисленні середньомісячної заробітної плати для призначен­ня пенсій.

Для підприємств, установ та організацій, в яких працюють інваліди, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування визначається окремо — за ставкою 4 відсотки від об'єкта опо­даткування — для працюючих інвалідів та за ставкою 32 відсот­ки від об'єкту оподаткування — для інших працівників такого підприємства.

2. Для платників збору — фізичних осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту), та фізичних осіб, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими дого­ворами, в тому числі для членів творчих спілок, для творчих працівників, котрі не є членами творчих спілок, — 1 відсоток сукупного оподатковуваного доходу, обчисленого відповідно до законодавства України.

3. Для платників збору, якими є фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, котрі не використовують працю найманих працівників, адвокати, приватні нотаріуси, — у розмірі 32 відсотки від суми оподатковуваного доходу (прибутку), об­числену в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України відповідно до законодавства України.

4. Для платників збору — суб'єктів підприємницької діяль­ності незалежно від форм власності, які використовують пра­цю найманих працівників, а також для філій, відділень та інших відокремлених підрозділів, що не мають статусу юридичної особи, для фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, котрі не використовують працю найманих працівників, адвокатів, при­ватних нотаріусів, — 32 відсотки суми тих винагород, що ви­плачуються фізичним особам за договорами цивільно-право­вого характеру.

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування спла­чується всіма категоріями працюючих громадян (у тому числі і особами, які працюють за договорами цивільно-правового ха­рактеру, й працюючими пенсіонерами).