- •3. Акцизы
- •4. Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •5. Экологический налог
- •6. Налог на добычу природных ресурсов
- •7. Земельный налог с юридических лиц
- •1. На земли сельскохозяйственного назначения:
- •2. На земли населенных пунктов:
- •3. На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов:
- •4. На земли лесного фонда:
- •5. На земли водного фонда:
- •6. На земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:
- •8. Налог на недвижимость с юридических лиц
- •Освобождаются от налога на недвижимость:
- •9. Налог на прибыль
- •10. Подоходный налог
- •11. Налог на недвижимость с физических лиц
- •12. Земельный налог с физических лиц
- •13. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •Сущность налогов, их функции
11. Налог на недвижимость с физических лиц
Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица.
Объектом обложения налогом на недвижимость признаются здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения, хозяйственные постройки), а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам.
Зданием или сооружением (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных домах, хозяйственные постройки), а также машино-местом, принадлежащим физическому лицу, признаются здание или сооружение, а также машино-место:
– принадлежащие на праве собственности;
– принятые по наследству;
– не завершенные строительством, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и назначению зданий и сооружений их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано) или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством.
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
– самовольно возведенные здания и сооружения, за исключением случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных организациях по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
– здания и сооружения, находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований безопасности людей;
– здания и сооружения, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;
Освобождаются от налога на недвижимость:
1. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение (квартира, комната) в многоквартирном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных жилых домах. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений;
2. здания и сооружения (за исключение пункта 1), а также машино-места, принадлежащие:
- физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Здания и сооружения (за исключением жилых домов), принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Жилые дома, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц;
- многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц:
– временно не проживающие по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы военнослужащие срочной военной службы, лица, лица отбывающие наказание в местах лишения свободы;
3. здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;
4. здания и сооружения, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим в организациях здравоохранения, культуры, учреждениях образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию;
Налоговая база налога на недвижимость определяется:
физическим лицам – исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ – в размере 0,1 процента.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам осуществляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения ежегодно на 1 января каждого налогового периода. Исчисление производится исходя из оценки принадлежащих физическим лицам зданий, сооружений, порядок определения которой утвержден Указом Президента РБ от 28 марта 2008 года №187 «Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений». Так, оценка зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость производится:
Территориальными организациями по государственной регистрации недвижимости имущества, прав на него и сделок с ним согласно оценочной стоимости зданий и сооружений на 1 января текущего года, учитывая коэффициенты качества среды, коэффициенты типа населенного пункта, общие индексы изменения стоимости строительно-монтажных работ с учетом стоимости материальных ресурсов по областям и г. Минску.
Налоговыми органами по стоимости, определяемой:
Путем индексации стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и сооружений. Данные коэффициенты ежегодно утверждаются Министерством архитектуры и строительства РБ и не позднее 10 февраля текущего года доводятся до сведения Министерства по налогам и сборам и Государственного комитета по имуществу РБ.
Исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания или сооружения на начало года и общей площади оцениваемого здания либо сооружения, учитывая коэффициенты качества среды и коэффициенты населенного пункта – при отсутствии сведений об оценочной стоимости зданий и сооружений.
Сведения о расчетной стоимости одного квадратного метра типового здания и сооружения на начало года местные исполнительные комитеты предоставляют в налоговые органы не позднее 1 марта текущего года.
Коэффициенты качества среды устанавливаются не реже одного раза в 5 лет горисполкомами и райисполкомами с учетом отдаленности оцениваемого объекта от центра населенного пункта, транспортной связи с другими его участками, обеспеченности объектами социальной и инженерной инфраструктуры, экологических факторов, влияющих на стоимость объектов оценки, и уточняемые по сложившейся конъюнктуре на рынке недвижимости соответствующего населенного пункта.
Коэффициенты типа населенного пункта утверждаются Министерством архитектуры и строительства.
При отчуждении физическим лицом в течение календарного года здания или сооружения (их части), машино-места налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения здания или сооружения (их части) в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения.
В случае приобретения физическим лицом здания, сооружения, машино-места в течение налогового периода извещение вручается в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом соответствующей информации.
Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Извещение может быть вручено физическому лицу лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма.
Учет врученных физическому лицу извещений ведется в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Уплата физическими лицами налога на недвижимость со стоимости гаражей, расположенных в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, машино-мест, садовых домиков и иных зданий и сооружений, расположенных в садоводческих товариществах, может производиться путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, машино-мест, садоводческим товариществам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.
Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, машино-мест, садоводческие товарищества представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость в порядке, по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.
Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято. Так, решением Полоцкого районного Совета депутатов от 21.11.2011 года № 72 «Об установлении коэффициента к ставкам земельного налога и налога на недвижимость в 2012 году» ставки налога на недвижимость с физических лиц по объектам, находящимся на территории Полоцкого района, увеличены в 1,5 раза, поэтому исчисление налога на недвижимость в отношении вышеуказанных объектов производится по ставке 0,15 %.