2.2 Учет операций по расчетному счету.

Для осуществления безналичных расчетов предприятию необходимо открыть расчетный счет в любом банке. В настоящее время разрешается открывать неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организации необходимо предоставить в банк следующие основные документы:

1. заявление об открытии расчетного счета;

2. копию устава или другого учредительного документа;

3. копию свидетельства о государственной регистрации;

4. копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах и органах государственных или бюджетных фондов;

5. карточку с образцом подписей руководителя организации и главного бухгалтера.

Основными документами для отражения операций по расчетному счету выступают:

1. выписка банка

2. платежные поручения (Приложение 2.9 )

3. платежные требования (Приложение 2.10 )

4. аккредитирование.

Для учета операций по расчетному счету предприятия предназначен счет 51, по дебету которого показывается остаток денежных средств по расчетному счету на начало периода и поступление денег на расчетный счет, а по кредиту – списание денег с расчетного счета предприятия на различные цели(оплата поставщикам, прочим кредиторам, перечисление налогов в бюджет и т. д.)

Рассмотрим основные операции, отражающие движение денег на расчетном счете предприятия:

1. поступили деньги безналично от покупателей - Д51К62

2. погашена задолженность перед поставщиками материалов в безналичном перечислении - Д60К51

3. перечислены налоги в бюджет безналично - Д68К51

4. поступили взносы от учредителей организации на расчетный счет - Д51К75

5. перечислены с расчетного счета средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации - Д58К51

6. открыт аккредитив за счет собственных средств организации – Д55.1К51

При журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета операции по дебету и кредиту счета 51 отражаются в ведомости №2 и журнале – ордере №2 соответственно (Приложение 2. 11)

2.3 Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетное лицо- штатный сотрудник организации, которому выдаются наличные деньги для осуществления определенных хозяйственных или административных функций.

Для учета операций по расчетам с подотчетными лицами используется активно0пассивный счет 71. Он может иметь развернутое сальдо, т. е. одновременно остаток по дебету и по кредиту счета. Остаток по кредиту счета 71 показывает подотчетные суммы, оставшиеся в распоряжении подотчетного лица, за которые он не успел или не может отчитаться. Остаток по кредиту счета 71 показывает суммы перерасхода подотчетного лица которые не были покрыты выданными подотчетными суммами.

Суммы под отчет могут выдаваться из кассы на осуществление двух основных целей:

1. мелкие хозяйственные расходы;

2. командировочные расходы.

При выдачи денег из кассы подотчетному лицу в бухгалтерском учете организации делается запись- Д71К50.

Деньги могут выдаваться подотчетному лицу (бухгалтеру, менеджеру, экспедитору) на мелкие хозяйственные расходы: приобретение бумаги, канцтоваров, оплата стационарной и сотовой связи, заправка и ремонт оргтехники и т. д.

В данном случае подотчетное лицо обязано предоставить либо товарный чек, либо счет-фактуру, подтверждающие произведенные расходы.

На основную сумму расходов в бухгалтерском учете будет сделана запись - Д10, 26, 44К71, а на сумму НДС Д19К71.

Вторым направлением выдачи денег под отчет выступают командировочные расходы.

Сотрудники организации всегда отправляются в командировку на основании приказа руководителя (Приложение 2.12)

Данный документ является основанием для оформления еще двух документов по командировке – командировочного удостоверения (Приложение 2.13) и служебного задания. Организация, отправляющая работника в командировку, должна возместить ему как минимум следующие расходы:

1. оплата проезда до места командирования и обратно;

2. оплата проживания в месте командирования (квартирные)

3. оплата междугородней, международной и сотовой связи строго по производственной необходимости;

4. суточные (выделяются для проезда в месте командирования и на питание).

На время командировки за работником сохраняется его постоянный заработок.

Работник организации в течении трех рабочих Дей после возвращения из командировки обязан отчитаться за произведенные расходы путем составления авансового отчета (Приложение 2.14) в бухгалтерии, к которому прилагаются проездные билеты на транспорт, счет фактура или квитанция из гостиницы и другие документы. При утверждении авансового отчета сотрудника организации основная сумма расходов отражается записью Д08,10,26,44К71, а НДС – Д19К71.

В том случае если у работника организации осталась часть подотчетной суммы, он возвращает ее в кассу (Д50К71)

При журнально – ордерной форме ведения бухгалтерского учета операции по счету 71 отражаются в журнале – ордере №7 (Приложение 2.15 ).