18. Налоги и отчисления предприятия

Налог есть обязательный платеж, взимаемый государством в определенном размере с юридических и физических лиц и в установленный срок на основе налогового законодательства.

Основными чертами налога как экономического явления выступают: а) обязательность уплаты; б) безвозмездность; в) безэквивалентность.

Функции налога:

--фискальная,

--распределительная,

--регулирующая,

--стимулирующая,

--воспроизводственная,

--контролирующая.

Фискальная (доходная; бюджетная) функция означает, что уровень налогов всегда предопределяется масштабами государственных расходов. Распределительная функция налогов логически вытекает из указанной выше фискальной функции: для того чтобы иметь финансовые средства, необходимо их изъять у тех, кто оные имеет. Мобилизованные денежные средства перераспределяются государством между отраслями национальной экономики (экономический аспект), а также между социальными группами (социальный аспект).

Регулирующая функция налога приобрела особое значение в условиях смешанной экономики рыночного типа. Налог зарекомендовал себя как наиболее мобильное и высокоэффективное средство регулирования государством социально-экономических процессов. Понятно, что система налогообложения должна соответствовать принятой концепции экономического развития.

Стимулирующая функция налога непосредственно вытекает из регулирующей функции. Дело в том, что налог оказывает непосредственное воздействие на состояние и формирование экономического интереса того или иного хозяйствующего субъекта.

Воспроизводственная функция налога направлена на обеспечение возобновляемости процессов национального производства. Предполагает полную компенсацию вовлекаемых в производство экономических ресурсов.

Контролирующая функция налога связана с тем, что в таком случае возникает возможность четко отслеживать в стране денежные и товарные потоки, да и саму хозяйственную деятельность.

Налоговая система Беларуси является двухуровневой, соответствующей бюджетному устройству. Установлены две группы налогов, сборов (пошлин) - республиканские и местные.

Республиканские налоги, сборы (пошлины) обязательны к уплате на всей территории Беларуси:

• Налог на добавленную стоимость (20%);

• Акцизы;

• Налог на прибыль (18%);

• Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

• Подоходный налог с физических лиц;

• Налог на недвижимость;

• Земельный налог;

• Экологический налог;

• Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

• Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

• Таможенная пошлина и таможенный сбор;

• Гербовый сбор;

• Оффшорный сбор;

• Консульский сбор;

• Государственная пошлина;

• Патентные пошлины.

Местные налоги и сборы обязательны к уплате на соответствующих территориях:

• Сбор с заготовителей;

• Курортный сбор;

• Налог за владение собаками.

Помимо налоговых платежей в Республике Беларусь уплачиваются страховые взносы в Фонд социальной защиты населения и страховую организацию «Белгосстрах», а также отчисления в инновационные фонды.