15. Учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Порядок ведения нал учете таких доходов установлен в ст.328 НК РФ, предусмотрены след правила: 1. Налогоплательщик ведет расшифровку таких доходов 2.проценты учитываются отдельно по каждому долговому обязательству 3. Проценты устанавливаются в зависимости от указанного в договоре доходности и срока действия такого обязательства.

Доходы в виде процента начисляются при след условиях: 1.налогоплат получает доходы в денежной форме 2.проценты указаны в договоре.

В соостветсв с ПБУ 9/99 проценты относятся к прочим доходам, в нал учете – к внереализационным.

Если предоставлен займ работнику, начисления происходят след образом: Д73/1(расходы с персоналом по прочим операциям ) К 91/1(прочие доходы)

При заключении договора с физич лицом этот договор должен быть письменным(п1 ст 808 ГК РФ).

Лицензии для предоставления займа не требуется, проценты начисляются в конце каждого отчетного периода как в нал, так и в бух учете.

16. Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Относится к внереализационным доходам.

Датой получения внереализац дохода организации в виде безвозмездно полученного имущества или имуществ прав признается дата подписания акта приемки-передачи имущества. Датой признания внереализац дохода в виде безвозмездно полученных ден средств является дата поступления этих средств в кассу(расчетный счет).

Безвозмездно полученное амортизируемое имущество оценивается исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости и первоначальной стоимости по неамортизируемому имуществу.

Требования нал закон-ва состоят в том, что если рыночная стоимость имущества превышает ее остаточную стоимость или затраты на произ-во, то во внереализац доход включается стоимость имущества по рыночным ценам. Если же документально подтвержденная рыночная стоимость установлена на уровне не ниже остаточной стоимости или затрат на произ-во, то во внимание должна быть принята остаточная стоимость. В связи с этим в акте приемки – передачи имущества указывать остаточную стоимость амортизируемого имущества или затраты на произ-во тру на основании документов передающей стороны.

В ст 251 НК РФ уставлены случаи, когда налогоплательщик не учитывает безвозмездно полученное имущество или имущ права в сотаве внереализац доходов для целей налогооблож.Проводки: Д 08 К98/2.

Д01(04) К08.

С 1 числа за отчетным месяцем начисляется амортизация: Д20 К02(05).

Д98/2 К91/1 на сумму амортизации.

Д10 К98

17. Учет доходов, полученных участниками договора простого товарищества.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества (Ст.278 НК)

Не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ.

Если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.

Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов товарищества обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника в прибыли товарищества.

О суммах причитающихся доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику.

Доходы, полученные от участия в товариществе, включаются в состав внереализационных доходов участников товарищества. Убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются.

При прекращении действия договора простого товарищества его участники при распределении дохода не корректируют ранее учтенные ими при налогообложении доходы на доходы, фактически полученные ими при распределении дохода.

При прекращении действия договора простого товарищества и возврате имущества участникам этого договора отрицательная разница между оценкой возвращаемого имущества и оценкой, по которой это имущество ранее было передано, не признается убытком.

Налог на прибыль в простом товариществе.

Вкладом товарища (по договору простого товарищества) признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества либо не вытекает из существа обязательства.

Внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей.

В случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором.

Важно подчеркнуть, что в соответствии с пунктом 2 статьи 278 НК РФ, законодатель предписывает возложить обязанность по ведению налогового учета на российского участника простого товарищества. В соответствии со статьей 1043 ГК РФ ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простого товарищества юридических лиц, то есть, бухгалтерский учет вправе вести любой участник, являющийся юридическим лицом, даже если это иностранная организация.