- •Сущность ну, его роль и задачи.
- •Основные принципы налогового учета
- •Сравнительная характеристика правил оценки имущества в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Модели налогового учета.
- •Регистры налогового учета.
- •Порядок формирования налоговых регистров.
- •Классификация доходов организации в ну.
- •Порядок признания доходов для целей налогообложения.
- •Ну доходов от реализации товаров и работ, услуг собственного производства.
- •Состав внереализационных доходов для целей налогообложения.
- •Порядок признания внереализационных доходов для целей налогообложения.
- •Учет доходов от долевого участия в других организациях.
- •Учет доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств.
- •Учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
- •Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.
- •Учет доходов, полученных участниками договора простого товарищества.
- •Учет доходов в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
- •Классификация расходов организации в ну.
- •Порядок признания расходов для целей налогообложения.
- •Ну расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Порядок признания расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения.
- •Учет материальных расходов.
- •Учет расходов на оплату труда.
- •Учет расходов в виде отчислений в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
- •Учет расходов на обязательное и добровольное страхование работников организации.
- •Учет расходов на амортизацию.
- •Учет расходов на ремонт основных средств.
- •Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание.
- •Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- •Учет операций по реализации покупных товаров.
- •Основные элементы учетной политики организации для целей налогообложения.
- •Порядок оформления учетной политики для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты при расчете ндфл.
- •Налоговые ставки при обложении доходов физических лиц ндфл.
- •Поряк формирования и представления налоговой декларации по ндфл.
- •Порядок уплаты и исчисления страховых взносов.
- •Порядок формирования и представления налоговой отчетности по страховым взносам в пфр и ффомс.
- •Порядок формирования и представления налоговой декларации по нпо.
Учет расходов на обязательное и добровольное страхование работников организации.
Организация может признать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, суммы платежей (взносов) лишь по договорам личного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу ее работников.
Страховщиком может выступать только страховая организация, имеющая выданную согласно законодательству РФ лицензию на ведение соответствующих видов деятельности в России. Это непременное условие признания расходов на страхование при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Негосударственные пенсионные фонды, с которыми заключаются договоры негосударственного пенсионного обеспечения, также должны иметь лицензию на соответствующий вид деятельности.
В главе 25 Налогового кодекса приведен закрытый перечень видов договоров добровольного личного страхования работников, платежи по которым организация вправе включить в состав расходов в налоговом учете. Это:
1) долгосрочное страхование жизни (на срок не менее пяти лет);
2) страхование, предусматривающее выплаты исключительно в случаях смерти застрахованного лица или утраты им трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей;
3) добровольное медицинское страхование;
4) добровольное пенсионное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение;
5) страхование на случай временной нетрудоспособности работника вследствие заболевания или травмы за первые два дня нетрудоспособности.
Платежи по первым трем видам договоров личного страхования (наряду с договором негосударственного пенсионного обеспечения) включаются в расходы на оплату труда. Основание — пункт 16 статьи 255 НК РФ. А платежи по добровольному личному страхованию на случай временной нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статьей 255 НК РФ в отношении расходов на добровольное страхование установлены следующие нормы:
«Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда».
«Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника».
Таким образом, в составе расходов на оплату труда, налогоплательщик вправе учесть такие расходы только в пределах норматива.