- •1. Предмет и задачи анализа и диагностики
- •2. Виды анализа и диагностики
- •5.1. Анализ использования рабочей силы
- •5.2. Анализ производительности труда
- •5.3. Анализ фонда заработной платы
- •3.1. Анализ движения ос
- •3.2. Анализ эффективности использования ос
- •3.3. Факторный анализ фондоотдачи
- •3.4. Анализ использования оборудования
- •3.5. Характеристика производственной мощности предприятия
- •4.1. Оценка качества планов материально-технического снабжения
- •4.2. Оценка потребности в материальных ресурсах
- •4.3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов
- •4.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- •4.5. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- •6.1. Анализ динамики обобщающих показателей и факторов
- •6.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
- •6.3. Анализ себестоимости важнейших изделий
- •6.4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат
- •6.5. Анализ косвенных затрат
- •Анализ финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятия.
- •1. Основные этапы финансового анализа по данным отчётности. Экспресс-анализ и углублённый анализ отчётности.
- •2. Построение аналитического баланса.
- •Аналитический баланс лесного хозяйства
- •3. Анализ динамики баланса.
- •4. Анализ структуры пассива баланса.
- •5. Анализ структуры актива баланса.
- •6. Внутрибалансовые связи. Понятие и расчёт собственных оборотных средств.
- •7. Коэффициенты финансовой устойчивости.
- •8. Типы финансовой устойчивости.
- •9. Ликвидность баланса и платёжеспособность предприятия. Основные показатели ликвидности.
- •Анализ дебиторской, кредиторской задолженности.
- •Анализ движения, динамики и качества задолженности.
- •Анализ задолженности по срокам образования, реестр старения счетов.
- •4. Пути улучшения состояния расчетов.
- •1 Основные направления и показатели деловой активности.
- •2. Анализ оборачиваемости средств
- •2.1. Понятие и значение оборачиваемости.
- •2.2. Основные показатели оборачиваемости оборотных средств.
- •2.3. Оборачиваемость дебиторской, кредиторской задолженности.
- •1. Значение анализа экономических результатов. Информационное обеспечение анализа.
- •2. Анализ уровня и динамики финансовых результатов производства с использованием метода горизонтального анализа.
- •3. Анализ динамики и структуры формирования прибыли, качество прибыли.
- •Качество прибыли - это обобщенная характеристика структуры источников, формирования прибыли.
- •4. Анализ влияния факторов на прибыль.
- •1. Классификация показателей рентабельности. Методика их расчета.
- •2. Факторные модели рентабельности.
- •2.1. Анализ формирования и выполнения производственной программы
- •2.1.1. Анализ объема продукции
- •Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20..Год
- •2.1.2. Анализ ассортимента продукции
- •2.1.3. Анализ структуры продукции
- •2.2. Анализ качества продукции
- •2.3. Анализ ритмичности выпуска продукции
- •2.4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
8. Типы финансовой устойчивости.
Одним из методических подходов к оценке финансовой устойчивости является определение типа финансовой устойчивости. При этом рассчитывается излишек или недостаток нормальных источников формирования запасов и затрат. К таким нормальным источникам относят:
Собственный капитал (в части собственного оборотного капитала).
Долгосрочный заёмный капитал (в части, формирующей чистые мобильные активы).
Краткосрочные кредиты и займы.
Путём последовательного охвата этих источников определяются показатели:
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат:
±Nc = Ac – Z = (Ec – F) – Z
Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала и долгосрочного заёмного капитала для формирования запасов и затрат:
±Nч = Aч – Z = (Ec + Кd – F) – Z
Излишек (+), недостаток (-) общей величины нормальных источников для формирования запасов и затрат:
±Nе = Aе – Z = (Ec + Кd + Кt – F) – Z
Выделяют следующие типы финансовой устойчивости:
Абсолютная:
Nc ≥ 0
Nч ≥ 0 следовательно Ac ≥ Z
Nе ≥ 0
Означает достаточность уже первого источника, то есть собственного оборотного капитала (или как минимум чистых мобильных активов) для формирования запасов и затрат. Представляет собой крайний положительный тип финансовой ситуации, но встречается редко, но в целом может рассматриваться как нецелесообразный, так как свидетельствует о нерациональном формировании финансов.
2. Нормальная:
Nc < 0
Nч < 0 следовательно Aс(Ач) < Z ≤ Ae
Nе ≥ 0
Означает недостаток постоянного капитала для формирования запасов и затрат, который восполняется за счёт привлечения краткосрочных кредитов и займов.
3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние:
Nc < 0
Nч < 0 следовательно Z > Ae
Nе < 0
Означает, что всех нормальных источников не хватает для формирования запасов и для этого привлекается кредиторская задолженность. Но в настоящее время многие даже сравнительно благополучные предприятия находятся именно в этом типе (формально). Это связано с тем, что практика привлечения кредиторской задолженности, особенно если речь идёт о текущей задолженности, срок оплаты которой ещё не наступил, является нормальной в рыночных условиях. В то же время, кредиты банков в обычных условиях для предприятия являются невыгодными, но в такой ситуации по системе описанных выше критериев предприятие попадает в неустойчивое предкризисное состояние. Поэтому необходимо произвести корректировку полученных результатов. Если нормальная задолженность покрывает общий недостаток ( Ne), то реальная финансовая ситуация в большей степени соответствует 2-му типу, чем 3-му, в который предприятие попадает чисто формально. Чтобы провести данную корректировку следует определить сумму кредиторской задолженности по статьям «Поставщики и подрядчики», «Векселя к оплате», «Авансы полученные», эта сумма сравнивается с Ne. Но данная корректировка выполняется только в том случае, если у предприятия (по форме №5) нет кредитов и займов, не погашенных в срок, и просроченной кредиторской задолженности.
4. Наличие собственных оборотных средств, даже если их недостаточно для формирования запасов и затрат, является минимальным условием финансовой устойчивости. Если собственные оборотные средства отсутствуют или как минимум отсутствуют чистые мобильные активы, то предприятие автоматически попадает в 4-ый тип – кризисное финансовое состояние.
Аc ≤ 0
Ач ≤ 0
Ес (ЧA) > 0
Ситуация Аc (Ач ) ≤ 0 проявляется в том, что текущие активы полностью формируются за счёт заёмных источников, а краткосрочные обязательства равны или превышают Аt , что означает неплатежеспособность предприятия (поддержание существования предприятия за счёт неплатежей). Углубление кризисной ситуации закономерно приводит к его банкротству.
5. Стадия банкротства.
Условие: затяжной характер экономического кризиса, практика поддержки несостоятельных, но при этом градообразующих и общественно-значимых организаций (ЖКХ) может привести к ситуации, когда предприятие по состоянию его финансов относится уже к стадии банкротства, хотя юридиче5ски ещё не объявлено судом. Признаком такой ситуации является отсутствие собственного капитала или чистых активов: Ес (ЧA) ≤ 0. Ситуация возникает в том случае, когда отражённая в балансе сумма непокрытых убытков отчётного года и прошлых лет превышает величину прочих статей Ес(уставный и добавочный капитал). В практическом плане ситуация вполне типична для так называемой «экономики банкротства», при которой умение перекладывать собственные убытки на кредиторов может защищать предприятие долго, а умение привлекать средства оказывается важнее умения их эффективно использовать.
5-ый тип является последним. Спасение таких предприятий требует проведения комплекса мероприятий по их оздоровлению ещё в стадии кризисного состояния, если очевидно, что положение исправить нельзя, то должна произойти ликвидация предприятия.