44. Трансфертное ценообразование (тц) в международной экономической деятельности: цели, принципы, механизмы использования

Трансфертная цена- цена, которая обслуживает внутрифирменные операции между структурными подразделениями ТНК (не зависит от механизма рыночных цен), может устанавливаться на сырье, полуфабрикаты и т.д. ТЦ стало развиваться в результате деятельности ТНК (Дженерал Мотор, IBM и др.) Активно использовалось в СССР. В постсоветских странах ТЦ-форма получения частными лицами доходов от гос. собственности. Сейчас классическая схема ТЦ- экспорт через оффшор.

Функции: общая - влияние на показатели деятельности каждого подразделения, изменение доли в прибыли, стимул. роста продаж, содействие увеличению прибыли. Частичные: предоставление инфы менеджерам для принятия обоснованных решений, ТЦ-мотивация работы менеджера, способствование премещение части прибыли между подразделениями, гарантия не нарушения автономности деятельности (компенсация изд-к).

Главная цель ТЦ на практике - минимизация налогообложения, внутрикорпоративных расчетов, и тамможенных платежей и ак. прибыли в сбытовых структрах, зарегистрированных в зоне свободного налогообложения; снижение издержек взаимоотношений собственников и менеджеров.

Реализация права собственника на получения дохода происходит с помощью трансфертных цен, уст. либо на продукцию, либо на исп. сырье или материалы. При этом продукция реализуется, сырье закупается через снабж. фирмы. В результате Т цены внутри бизнеса не оставляют на осн. предприятии ничего сверхнеобходимого для покрытия производственных издержек минимума средств. Использование такой схемы позволяет собственнику экономить на налогах и присваивать прибыли предприятия, включая ее часть, которая приходится на долю мелких акционеров (ТНК - нет мелких). Одно из сущ. отрицательных последствий использования ТЦ - невыгодность внешних инвестиций предприятий, которые не показывают свою прибыль.

Методы установления ТЦ:

Затратное ТЦ при определении цен учитывает все фактические затраты бух. и оперативного учета. Достоинство метода - простота использования, возможность контроля заинтересованными лицами внутри ТНК, наличие конкр. исполнителей, механизм сплочения и повышения диспциплины. Недостатки - заинтересованность в завышении затрат.

Рыночное ТЦ устанавливает цены на внутрикорпоративные поставки исходя из рыночных цен. При этом рын. Цены, кот. берутся в расчет, сниж.на величину расхода, связан. с продажей аналог. товара на рынке

Недостатки - не все товары, поставляются на рынок.

Фактическое ТЦ определенную долю прибыли включает на каждом этапе производственного цикла или при распределении продукции между подразделениями. В результате метод обеспечивает рентабельность каждого подразделения ТНК. Проблема: какому подразделению какую норму назначать.

Договорное ТЦ устанавливает цены на основе переговоров и консультаций между менеджерами подразделений ТНК. Недостаток - договорные стороны часто имеют противоречивые интересы, что может привести к конфликту.

Смешанное ТЦ- комбинация всех вышеперечисленных методов: минимизация цены определяется по затратному методу, максимизация - по рыночному. После выбирают одну из цен в зависимости от целей и задач ТНК.

Внутри страны: США 45-50% (затратный), 30%-рыночное, 18%-договорной. Австралия - 46%-рыночное, 45%-затратное%, 9%-договорное. Канада - 34%-рыночное, 46%-затратное, 18%-договорное. Япония - 34%-рыночное, 46%-затратное, 19%-договорное

Мультинациональное ТЦ (практика): США - 35%-рыночное, 46%-затратное, 14%-договорное. Канада - 37%-рыночное, 33%-затратное, 26%-договорное.