1.2.2. Характеристика і особливості бухгалтерської форми № 1 «Баланс»

Зразок форми №1 наводиться у додатку А.

Активи ~ це ресурси, що контролюються підприємством у результаті минулих управлінських рішень, при використанні яких у майбутньому очікується надходження економічних зисків.

Власний капітал - це частка активів підприємства, що залишається після відрахування його зобов'язань.

Довгострокові зобов'язання - це всі зобов'язання, що не є поточними.

Пов'язані сторони - це підприємства, відносини між якими дають можливість одній стороні контролювати іншу тобто істотно впливати на прийняття фінансових та оперативних рішень іншою стороною.

Зобов'язання - це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій погашення якої призведе до зменшення ресурсів підприємства.

Еквіваленти коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що вільно конвертуються у визначені суми коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

Фінансові інвестиції - це активи, що утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів та ін.), зростання вартості капіталу обо інших вигод для інвестора.

Поточні зобов'язання - це зобов'язання, що будуть погашені протягом операційного циклу підприємства чи повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати Балансу.

Необоротні активи - це всі активи, що не є оборотними.

21

Оборотні активи - це кошти і їхні еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації або споживання протягом операційного циклу (протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати Балансу).

Операційний цикл - це проміжок часу між придбанням запасів для здійснення діяльності й отриманням коштів від реалізації виготовленої з них продукції, товарів і послуг.

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

У Балансі відображаються активи, зобов'язання і власний капітал підприємства.

Згортання статей активів і зобов'язань є недопустимими, окрім випадків, що передбачені відповідними Положеннями (стандартами).

Підсумок активів Балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань і власного капіталу.

Форма Балансу є додатком до дійсного Положення (стандарту). Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма Балансу. Визнання статей Балансу.

Актив відображається в Балансі за умови, що оцінка його може бути вірогідно визначена й очікується одержання у майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

Витрати на придбання і створення активу, що відповідно до пункту 10 дійсного Положення (стандарту), не можуть бути відбиті в Балансі, включаються до складу витрат звітного періоду в звіті про фінансові результати.

Зобов'язання відображається в Балансі, якщо його оцінка може бути вірогідно визначена й існує ймовірність зменшення економічних вигід у майбутньому в результаті його погашення.

Власний капітал подається в Балансі одночасно з відображенням активів чи зобов'язань, що приводять до його зміни.

Зміст статей Балансу

У статті «Нематеріальні активи» відображається вартість об'єктів, віднесених до складу нематеріальних активів згідно з відповідними Положеннями (стандартами). У даній статті наводяться окремо первісна і залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу.

У статті «Незавершене будівництво» наводиться вартість незавершеного будівництва (включаючи устаткування для монтажу), що здійснюється для власних нестатків підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

У статті «Основні засоби» відображається вартість власних і отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, віднесених до складу основних засобів згідно з відповідними Положеннями (стандартами). У даній статті також наводиться вартість інших необоротних матеріальних активів.

22

У даній статті наводяться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зносу основних засобів і їхня залишкова вартість. У підсумок Балансу включається залишкова вартість, що визначається як різниця між первісною (переоціненої) вартістю основних засобів і сумою їхнього зносу на дату Балансу.

У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, що не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У даній статті виділяються фінансові інвестиції, що згідно з відповідними Положеннями (стандартами) ураховуються методом участі в капіталі.

У статті «Довгострокова дебіторська заборгованість» подається заборгованість фізичних і юридичних осіб, що не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після дванадцяти місяців з дати Балансу.

У статті «Відстрочені податкові активи» відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах у результаті тимчасової різниці між обліковою і податковою базами оцінки.

У статті «Інші необоротні активи» наводяться суми необоротних активів, що не можуть бути включені в подані вище статті розділу «Необоротні активи». У статті «Виробничі запаси» указується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і виробів для комплектації, запасних частин, тари, будівельних матеріалів і інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.

У статті «Тварини на вирощуванні і відгодівлі» відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі й у нагулі, птаха, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракуваних з основної череди для реалізації та молодняку тварин.

У статті «Незавершене виробництво» указуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги).

У статті «Готова продукція» указуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена і які пройшли іспит, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам та стандартам. Продукція, що не відповідає наведеним вимогам (окрім браку), і роботи, що не прийняті замовником, вказуються у складі незавершеного виробництва.

У статті «Товари» приводиться вартість товарів, придбаних підприємствами для наступного продажу.

У статті «Векселя отримані» указується заборгованість покупців, замовників і інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, що забезпечені векселями.

У статті «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» відображається заборгованість покупців чи замовників за надані їм продукцію, товари, роботи чи послуги (окрім заборгованості, що забезпечена векселями). У підсумок Балансу включається чиста реалізаційна вартість, що обчислюється шляхом відрахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

23

У статті «Дебіторська заборгованість по розрахунках з бюджетом» указується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата по податках, зборах і інших платежах у бюджет.

У статті «Дебіторська заборгованість по виданих авансах» приводиться сума авансів, наданих іншим підприємствам у розрахунку на погашення даної заборгованості.

У статті «Дебіторська заборгованість по нарахованих доходах» указується сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті та ін., що підлягають надходженню.

У статті «Дебіторська заборгованість по внутрішніх розрахунках» подається заборгованість пов'язаних сторін і дебіторська заборгованість по внутрішньовідомчих розрахунках.

У статті «Інша поточна дебіторська заборгованість» указується заборгованість дебіторів, що не може бути включена в інші статті дебіторської заборгованості і яка відображається в складі оборотних активів.

У статті «Поточні фінансові інвестиції» відбиваються фінансові інвестиції на термін, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, що є еквівалентами коштів).

У статті «Кошти та їхні еквіваленти» відображаються засоби в касі, на поточних і інших рахунках, у банках, що можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти коштів. У даній статті окремо наводяться засоби в національній та іноземній валютах. Засоби, які не можна використовувати для операцій протягом одного року, починаючи з дати Балансу чи протягом операційного циклу внаслідок обмежень, варто вилучати зі складу оборотних активів і відображати як необоротні активи.

У статті «Інші оборотні активи» приводяться суми оборотних активів, що не можуть бути внесені в приведені вище статті розділу «Оборотні активи».

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного чи попередніх звітних періодів, але відносяться до наступного звітного періоду.

У статті «Статутний капітал» наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів власників, що є внеском, (учасників) у капітал підприємства.

У статті «Пайовий капітал» подається сума пайових внесків членів союзів і інших підприємств, передбачена установчими документами.

У статті «Додатковий вкладений капітал» акціонерні товариства вказують на яку суму ринкова вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

У статті «Інший додатковий капітал» відображається сума дооцінки необоротних активів, вартість активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних чи фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.

У статті «Резервний капітал» наводиться сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

24

У статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» приводиться або сума прибутку, що реінвестований у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті «Неоплачений капітал» відображається сума заборгованості власників (учасників) по внесках у статутний капітал. Ця сума наводиться в дужках і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті «Вилучений капітал» господарчі товариства відбивають фактичну собівартість акцій власної емісії. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає відрахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

У складі забезпечення наступних витрат і платежів відображаються нараховані в звітному періоді майбутні витрати і платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання та ін.), величина яких, на дату складання Балансу, може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також залишок засобів цільового фінансування і цільових надходжень, що отримані з держбюджету та інших джерел.

У статті «Довгострокові кредити банків» указується сума заборгованості підприємства банкам за отримані від них позики, що не є поточним зобов'язанням.

У статті «Інші довгострокові фінансові зобов'язання» наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства за зобов'язаннями по залученню позикових засобів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

У статті «Відстрочені податкові зобов'язання» указується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою і податковою базами оцінки.

У статті «Інші довгострокові зобов'язання» подається сума довгострокових зобов'язань, що не можуть бути включені в інші статті розділу «Довгострокові зобов'язання».

У статті «Короткострокові кредити банків» відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за отримані від них позики.

У статті «Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях» указується сума довгострокових зобов'язань, що підлягає погашенню протягом дванадцяти місяців з дати Балансу.

У статті «Векселя видані» указується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселя на забезпечення постачань (робіт, послуг) постачальників, підрядників та інших кредиторів.

У статті «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» наводиться сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи й отримані послуги (окрім заборгованості, забезпеченої векселями).

У статті «Поточні зобов'язання по отриманих авансах» відображається сума авансів, отриманих від інших осіб у розрахунку на майбутні постачання продукції або виконання робіт (послуг).

25

У статті «Поточні зобов'язання по розрахунках з бюджетом» указується заборгованість підприємства по всіх видах платежів у бюджет, включаючи податки з працівників підприємства.

У статті «Поточні зобов'язання по позабюджетних платежах» відбиваєть заборгованість по внесках у позабюджетні фонди, передбачені чинним законодавством.

У статті «Поточні зобов'язання по страхуванню» відображається сума заборгованості по відрахуваннях у Пенсійний фонд, на соціальне страхування, страхування майна підприємства й індивідуальне страхування його працівників.

У статті «Поточні зобов'язання по розрахунках з учасниками» подається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди та ін.) і формуванням статутного капіталу.

У статті «Поточні зобов'язання по внутрішніх розрахунках» відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам і кредиторській заборгованості по внутрішньовідомчих розрахунках.

У статті «Інші поточні зобов'язання» наводяться суми зобов'язань, що не можуть бути включені в інші статті, наведені в розділі «Поточні зобов'язання».

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного чи попередніх звітних періодів, що належать до наступних звітних періодів.

Оцінка і розкриття статей Балансу

Оцінка і подальше розкриття окремих статей Балансу в примітках до звітності здійснюються згідно з відповідниими Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.