Цінних паперів за період
На даному підприємстві дохід на одну акцію залишився без змін на рівні 1,3 тис. грн., що свідчить про стабільність акцій у звітному періоді.
Цінність акцій у звітному періоді зменшилась на 0,1 тис. грн., що дає 95,0% попереднього рівня доходу.
Дивідендна дохідність акцій збільшилася на 0,04 тис. грн., його звітний рівень досяг 0,7 тис. грн., що складає 106,06% від попереднього рівня дохідності.
Проте дивідендний вихід зменшився на 9,3 тис. грн., що складає 13,9% від попереднього рівня.
Коефіцієнт котировки акцій зменшився на 0,23, а його звітний показник склав 0,97, що складає 80,8% попереднього рівня. Це свідчить про негативну тенденцію в діяльності підприємства щодо цієї групи показників.
73
1.4.
АНАЛІЗ
МАЙНА ПІДПРИЄМСТВА
Вертикальний і горизонтальний аналіз балансу підприємства.
Загальна оцінка стану майна підприємства та його складових частин.
Аналіз виробничого потенціалу підприємства.
Основні показники оцінки майнового стану підприємства.
Аналіз складу і динаміки мобільних (оборотних) коштів.
Аналіз складу і динаміки необоротних активів.
Аналіз джерел майна підприємства.
Аналіз ефективності використання майна підприємства.
1.4.1. Вертикальний і горизонтальний аналіз балансу підприємства
Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності й доцільності вкладення фінансових ресурсів у активи, тому для його оцінки необхідно передусім вивчити структуру майна та джерела його формування, причини зміни складових майна. Особлива увага, при цьому, приділяється вивченню причин, що негативно впливають на мановий стан підприємства, як важливої складової стабільного і стійкого фінансового стану підприємства. Ціна майна підприємства визначається як грошова сума, за якою можливий перехід права власності на об'єкт або передача права управління ним; грошовий еквівалент вартості майна, визначений за допомогою експертної чи стандартизованої оцінки.
Методика аналізу:
За даними балансу (форма 1) визначається вартість усього майна підприємства (підсумок активу балансу (валюта балансу) і сума джерел формування цього майна (підсумок пасиву балансу) на певну звітну дату.
Далі визначається відхилення по кожному з видів майна та джерел його утворення, шляхом зіставлення даних на кінець звітного періоду з його початком. Для вивчення структурних змін необхідно додатково визначити питому вагу кожного з видів майна в загальній валюті балансу і вивчити причини змін структури майна та джерела їх утворення.
Детальний аналіз цього питання дозволяє встановити, до якої межі можна розраховувати на власні кошти, скільки треба взяти в борг, а також наскільки ефективно використовуються кошти - власні та позичені. Це дозволить менеджеру вирішити, чи надійні джерела одержання коштів і що слід зробити, щоб у майбутньому забезпечити достатні грошові надходження, наскільки напрямки використання коштів відповідають стратегії підприємства (фірми) з тим, щоб у разі необхідності вжити заходів для виправлення ситуації. Етапи аналізу складу і структури можуть бути такими:
Перший етап - вертикальний і горизонтальний аналіз балансу (табл. 1.3).
74
Таблиця
1.3
Вертикальний
і горизонтальний аналіз балансу
підприємства
СТАТТЯ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Вертикальний аналіз |
Горизонтальний аналіз |
||
Питома вага у валюті балансу |
Різниця між кінцем і початком періоду |
||||||
На початок періоду |
На кінець періоду |
В абсолютному виразі |
У % |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
АКТИВ |
|||||||
І. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
первісна вартість |
011 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Знос |
012 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Незавершене виробництво |
020 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Основні засоби: |
|
|
|
|
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
126,1 |
114,4 |
0,48 |
0,49 |
-11.70 |
-9,28 |
первісна вартість |
031 |
1233,7 |
1175,9 |
4,66 |
5,02 |
-58,80 |
-4,69 |
Знос |
032 |
1107,6 |
1161,1 |
4,18 |
4,53 |
-46,50 |
-4,20 |
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|
|
|
|
що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
інші фінансові інвестиції |
045 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Відстрочені податкові активи |
060 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші необоротні активи |
070 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0.00 |
0,00 |
0,00 |
Усього за розділом І |
080 |
126,1 |
115,3 |
0,48 |
0,49 |
-10,80 |
-8,56 |
II. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
Запаси : |
|
|
|
|
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
2,2 |
5,1 |
0,01 |
0,02 |
2,90 |
131,82 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
110 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
незавершене виробництво |
120 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
готова продукція |
130 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Товари |
140 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Векселі одержані |
150 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, |
|
|
|
|
|
|
|
чиста реалізаційна вартість |
160 |
116,4 |
95,7 |
0,44 |
0,41 |
-20,70 |
-17,78 |
первісна вартість |
161 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
резерв сумнівних боргів |
162 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
1,00 |
0,5 |
0,00 |
0,00 |
-0,50 |
-50,00 |
за виданими авансами |
180 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
з нарахованих доходів |
190 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
із внутрішніх розрахунків |
200 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
1,00 |
0,9 |
0,004 |
0,004 |
-0,1 |
-10,00 |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
17,3 |
16,1 |
0,07 |
0,07 |
-1,20 |
-6,94 |
\ іноземній валюті |
240 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші оборотні активи |
250 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Усього за розділом II |
260 |
137,9 |
118,3 |
0,52 |
0,51 |
-19,60 |
-14,21 |
111. Витрати майбутніх періодів |
270 |
0,8 |
0,6 |
0,003 |
0,003 |
-0,20 |
-25,00 |
БАЛАНС |
280 |
264,8 |
234,9 |
1,00 |
1,00 |
-30,60 |
-11,56 |
75
1 |
2 |
3 1 4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
|||||||
І. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
104.4 |
104.4 |
0.4 |
0.4 |
0.00 |
0.00 |
Пайовий капітал |
310 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0.00 |
0,00 |
Додатковий вкладений капітал |
320 |
353,9 |
353,9 |
1,3 |
1,5 |
0,00 |
0,00 |
Інший додатковий капітал |
330 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Резервний капітал |
340 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Нерозподілений прибуток (непокритий |
350 |
-353,1 |
-330,0 |
-1,3 |
-1,4 |
23,10 |
-6,54 |
Неоплачений капітал |
360 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Вилучений капітал |
370 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Усього за розділом 1 |
380 |
105.2 |
128.3 |
0,4 |
0.5 |
23.10 |
21.96 |
11. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші забезпечення |
410 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
415 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
416 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Цільове фінансування |
420 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Усього за розділом 11 |
430 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Усього за розділом III |
480 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Векселі видані |
520 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Кредиторська заборгованість за товари, |
530 |
78,4 |
34,8 |
0,30 |
0,149 |
-43,60 |
55,61 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
з бюджетом |
550 |
3.3 |
3.3 |
0.012 |
0.014 |
0.00 |
0,00 |
з позабюджетних платежів |
560 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
зі страхування |
570 |
0,2 |
0,3 |
0,001 |
0,001 |
0,10 |
50,00 |
з оплати праці |
580 |
6.0 |
7.1 |
0.023 |
0.03 |
1.10 |
18.33 |
з учасниками |
590 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
із внутрішніх розрахунків |
600 |
0,00 |
0,00 |
0.00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Інші поточні зобов'язання |
610 |
0,4 |
0,3 |
0,00 |
0,00 |
-0,10 |
-25,00 |
Усього за розділом IV |
620 |
88.3 |
45.8 |
0.3 |
0.2 |
-42.50 |
48.13 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
71,3 |
60,1 |
0,3 |
0,3 |
-11,20 |
-15,70 |
БАЛАНС 640 |
264.8 |
234.2 |
1.00 |
1,00 |
-30.60 |
11,56 |
|
В основі вертикального аналізу лежить представлення бухгалтерської звітності у вигляді відносних величин, це характеризують структуру узагальнюючих підсумкових показників. Обов'язковим елементом аналізу слугують динамічні ряди цих величин, що дозволяє відстежити і спрогнозувати структурні зрушення в складі господарських засобів і джерел їхнього покриття протягом певного часу.
Горизонтальний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей чи їхніх груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. В основі цього аналізу лежить обчислення базисних темпів зростання балансових статей або статей звіту про фінансові результати.
76